第二章 增值税法(1).doc

第二章增值税法
本章考情分析
在最近3年的考试中,增值税一章的平均分值约为15分,在《税法》一书中属于非常重要的一章。作为历年考试的重点,本章可出各种题型,尤其是计算、综合题型,既可能单独出题,也可能与其他税种混合出题,在复****中应对此特别重视。
最近3年题型题量分析
年度
题型
2008年
2009年
2010年
题量
分值
题量
分值
题量
分值
单项选择题
2
2
1
1
1
1
多项选择题
2
2
1

1
1
判断题
1
1
—
—
—
—
计算题
1
1
—
—
1
3
综合题
2
9
2
6
2
14+5
合计
8
15
4

5
19+5
2011年教材的主要变化
2011年增值税一章进行了非常规业务的删减,主要变化有:
;删除一些过时的优惠政策;
;
;
、油气田企业应纳增值税的计算和管理的内容;
(免)税处理、出口卷烟退免税管理等内容;

第一节增值税基本原理
一、增值税的概念(了解,能力等级1)
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
按照销售全额计税
原材料生产产成品生产批发环节零售环节
50元
80元
120元
140元

50元 30元 40元 20元

按照增值额计税
不同角度对增值额的理解
——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中V+M部分,在我国相当于净产值或国民收入部分。
——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目(物化劳动,如各种外购材料、包装物、低值易耗品等)价值后的余额,大体相当于该单位活劳动创造的价值。
——最后的销售总值,应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即:商品最后销售价格= 各环节增值额之和
——增值额V+M在我国相当于净产值,包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
【例题·单选题】从理论上说,作为增值税课税对象的增值额是指( )。
+m        +v+m
【答案】A
二、增值税的特点(了解,能力等级1)
;
;
;
;
;
。
三、增值税的类型(熟悉,能力等级1)
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税类型
特点
优点
生产型
课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径,不允许扣除任何外购固定资产的价款。法定增值额>理论增值额
保证财政收入
收入型
课税基数相当于国民收入部分,外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
法定增值额=理论增值额
是一种标准的增值税
消费型
课税基数仅限于消费资料价值的部分,允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除
我国在2009年实行了增值税的全面“转型”,我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税
实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算,提高征管效率
【例题·单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是( )。
,其法定增值额大于理论上的增值额
,我国增值税由过去的生产型变为消费型


【答案】C
四、增值税的计税方法(熟悉,能力等级1)
增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。
【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是( )。




【答案】C
第二节征税范围及纳税义务人
一、征税范围(掌握,能力等级2)
教材中增值税征税范围规定的框架:
一般规定
视同销售(八项)
混合销售和兼营的税务处理
其他
(一)增值税征税范围的一般规定
;
、修理修配劳务。
【例题·单选题】依据