第五章会计账簿
目的和要求
理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用,熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法,掌握登记账簿的各种规则,包括错账更正的规则。
第一节会计账簿的概念和种类
一、会计账簿的概念
会计账簿,是由具有专门格式的账页组成的,以会计凭证为登记依据,全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。
二、会计账簿的作用
(一)及时提供系统完整的会计核算资料;
(二)全面反映财产物资的增减变化;
(三)为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据
(四)为编制会计报表提供依据。
三、会计账簿的种类
会计账簿
按用途分
按外形分
按账页格式分
序时账簿
分类账簿
订本式
活页式
卡片式
三栏式
多栏式
数量金额栏式
备查账簿
按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿
对在日记账和分类账中未能反映的事项进行补充登记的账簿
按经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记的账簿
普通日记账、特种日记账
具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿
将零散的账页,临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿
若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿
适用:日记账、总分类账
适用:明细账
适用:固定资产明
细账
表7-1
固定资产卡片登记簿
卡片编号
固定资产项目
开 设
卡片所在部门
注 销
编号
名称及编 号
日期
凭证名称及编号
日期
凭证名称及编号
表7-2
固定资产登记簿
类别
日期
摘要
凭证号
增 加
减 少
余
额
月
日
外
购
自
建
投资者投入
融资租入
接受捐赠
盘盈
改扩建
其他
合计
出售
盘亏
投资转出
毁损
其他
合计
第二节会计账簿的设置和登记方法
一、日记账的设置
1、现金日记账的设置和登记
(1)采用订本账,账页格式采用三栏式或多栏式
(2)三栏式登记方法
2、银行存款日记账的设置和登记
(1)采用订本账,账页格式采用三栏式或多栏式
(2)三栏式银行存款日记账的登记方法
二、总分类账簿
1、含义:总分类账是根据总分类科目(一级科目)开设的,用来分类登记全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。
2、格式:总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。
3、登记依据:总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可以把各种记账凭证先进行汇总,编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。
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