3024 审计课程设计指导书及任务书附答案20.pdf

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始凭证以及是否过入总账,还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业务收入的审定表,调整金额并列出调整分录,完成主营业务收入审计程序表。主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同,需要检查的原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间,对错误的处理进行调整,并完成相应的审定表,再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。:..做的营业收入等科目的审定结果进行调整,需要联系之前所做的审计过程,进行相应的调整,如:对虚增的销售业务的调整,对退货有关的税金的调整,对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情况完成所得税审定表。实****总结(一)收获从大一到现在做了很多的上机实****课,每一次都有不一样的体会,不仅因为实****的课程不同了,也因为随着年岁的增长,看到的东西也有所不同了,通过这次审计的上机实****课我也学到了不少的东西。第一点是:了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。感觉在整个实****的过程中所接触到的东西与当时上的审计的理论课严重脱节,审计的理论课更侧重于讲授整体的理论体系,对于实践方面会碰到的问题基本不提及,因此我们在做审计的上机实****课的时候几乎是先看答案,再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出,以及各账审定表处理的先后顺序。在学校里,老师可以教会我们很多的理论知识,但是一旦出了学校,拥有较强的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学****的能力,也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡量一个人可持续发展能力的重要要素。诺贝尔物理学奖获得者丁肇中教授曾说过:“不要教死知识,要授之以方法,打开:..的,而是后天培养形成的。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识,更要学会怎样去学****这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好的自学能力,就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力。第二点:做事之前要先了解“游戏规则”,磨刀不误砍柴工。第一节课的时候老师有要求我们先看看企业的会计制度和审计约定书的内容,但是我们太急功近利了,直接就开始做练****然而在做到后面的折旧的计提、坏账准备的提取时,对于一些数字的出现就不懂得是怎么来的,但是这一些在企业的会计制度中都有涉及到。其实每一件事情都有它自己的运行规则,只有我们了解了它的运行规则才会事半功倍,处理起来也更加得心应手。当然,很多规则再问我们初识它的时候并不知道它会有用,或者会有什么用,这就需要我们戒骄戒躁,至少大概的了解一遍在脑海里多多少少会有一些印象。我们应该保持一种“stayhungry,stayfoolish”的心态来对待每一件事情。第三点:加强实践能力,改变自己的思维方式。由于之前一直学****的是会计的知识,在很多方面,我们会过分的强调会计分录的重要性,然而在不同的环境下,所注重的重点必将有所不同。从这次上机实****课中,我看到了自己定式思维模式的严重性,不懂得变通,发现问题是解决问题的前:..正所谓“穷则变,变则通,通则达”,很多时候我们是被自己的思维方式所禁锢的,而不是环境禁锢了我们的行动。第四点:前后联系的重要性。在上机实****的过程中,我明显感觉到前后联系的重要性,尤其是在做所得税费用的实质性测试程序的时候,这一点的感触更加的深刻。对于会计人员要求我们对数字要很敏感,在审计的过程中也明显感觉到要学会记忆数字,因为在后面的审计过程中经常碰到之前看到过的数据,我们要知道之前的错误对现在的审计对象可能造成的影响,只有这样才能在自己不错漏的情况下,检查出被审计单位的错漏。显然,审计是比会计更深一层次的报表核算,是不允许出错的,否则就有可能错上加错。第五点:加强了同学间的交流,取长补短促进共同发展。在实训练****的过程中很重要的一点就是经常和左右的同学讨论不懂的问题和错误的地方,有时候也会分享一些小心得,小技巧。这使我节省了不少时间,也加深了对知识点的理解。虽然这样有时候有点违反课堂纪律,但是在这样的互动学****中,可以获得很多自己以前并不十分注意的知识点,也能够感受到其他同学的思维方法的不同。正所谓“三人行必有我师”很多东西分享过后就一加一大于二了。(二)不足1、知识不熟悉:..这里面的很多知识都涉及到以前的会计知识,如主营业务收入的确认条件、会计分录的调整等等。但是在处理这些事情上自己明显感到手忙脚乱,有一部分是知识的淡忘,也有一部分是知识的欠缺。2、实践不足,操作能力较差有待提高在整个实训过程中由于审计处理程序不熟悉,很多业务做得磕磕碰碰的,浪费了很多时间。而且有的业务处理过一次了,第二次操作的时候还是会有错误。真的就像哲人讲的那样,需要不时的回过头来看看自己走过的路,不能一直像无头苍蝇一般乱窜。俗话说:“要想为事业多添一把火,自己就得多添一捆材”。此次实训,我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及,所以我就没有去研究过,做的时候突然间觉得自己真的有点无知,虽然现在去看依然可以解决问题,但还是浪费了许多时间。同时,之前积累的知识不够牢固,很多都很混乱,这一点是我必须在以后的学****中加以改进的。对计算机的实训系统不了解这次的实训是在电脑上操作的,一方面自己打字的速度不快,另一方面,由于是第一次接触这个系统,所以在操作上出现一些问题耽搁实训的进度。总之,在这次的实训暴露出自己的很多问题,在以后的工作和学****中,我会不断的警示自己,并改善自己的,以便在以后工作中能够胜任会计这个岗位,提高自己的职业能力水平。:..计报告粤实坚审字[2012]006号广东广森商贸有限公司全体股东:我们审计了后附的广东广森商贸有限公司财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是广东广森商贸有限公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作:..出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为,广东广森商贸有限公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了广东广森商贸有限公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。广东JJ会计师事务所中国注册会计师:么么么中国·广州中国注册会计师:哈哈哈二〇二二年二月十四日广东广森商贸有限公司2011年度财务报表附注:..一、基本情况广东广森商贸有限公司(以下简称本公司)是经广州市工商行政管理局批准成立,统一社会信用代码:18099345;公司住所:广州市越秀区中山三路154号;注册资本:伍佰柒拾捌万元整;公司类型:有限责任公司;法定代表人:张红据。经营范围:商品零售。二、财务报表的编制基础公司以持续经营为基础,执行财政部颁布的《企业会计准则》及其后续规定。三、遵循企业会计准则的声明公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策、会计估计的说明(一)会计年度公司采用公历制,自每年公历1月1日起至12月31日止。(二)记账本位币公司以人民币为记账本位币。(三)记账基础和计价原则(计量属性)公司以权责发生制为记账基础。(四)外币业务及外币报表折算公司对发生的外币业务,采用业务发生日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价将外币金额折算为记账本位币金额反映。年末,对外币账户的外币余额按当日市场汇价调整,差额计入当期损益;属于筹建期的,记入长期待摊费用;属于与构建固定资产有关的借款产生的汇兑损益,按照借款费用资本化的原则处理。(五)现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时,将公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短(一般从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。(六)坏账核算方法(1)坏账确认标准:凡因债务人破产,依照法律清偿程序清偿后仍无法收回;或因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回;或因债务人逾期未能履行偿债义务,经法定程序审核批准,该等应收款项列为坏账损失。(2)坏账损失核算方法:直接转销法。(七)存货核算方法:..发出材料和库存商品按先进先出法计算;低值易耗品、包装物领用按一次摊销法核算。(八)固定资产固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。公司固定资产按成本进行初始计量。其中,外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法采用年限平均法。公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下:资产类别预计使用寿命(年)预计净残值率(%)年折旧率(%)房屋建筑物30--(九)无形资产无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产,按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。内部研究开发项目在研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;内部研究开发项目在开发阶段的支出,同时满足下列条件的确认为无形资产,否则于发生时计入当期损益:(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。在开发阶段的资本化支出在资产负债表上列示为开发支出,自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内采用直线法摊销。(十)职工薪酬职工薪酬,是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币***利、辞退福利和其他与获得职工提供的服务相关的支出。(十一):..公司销售的商品在同时满足下列条件时,按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金额确认销售商品收入:(1)已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。,采用完工百分比法确认提供劳务收入。公司根据已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度(完工百分比)。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。利息收入按使用货币资金的使用时间和实际利率计算确定。使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。(十二)政府补助政府补助,是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量;政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(人民币1元)计量。与资产相关的政府补助,公司确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。与收益相关的政府补助,用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。已确认的政府补助需要返还的,存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。(十三)所得税的会计处理方法:..公司的所得税采用应付税款法核算。五、前期差错更正的说明无。六、税项本公司主要的应纳税项列示如下:(一)流转税及附加税费税目纳税(费)基础税(费)率增值税销售收入17%城建税应交流转税额7%教育费附加应交流转税额3%营业税销售收入5%(二)企业所得税公司名称税率广东广森商贸有限公司25%七、财务报表主要项目注释(截至2011年12月31日止,金额单位:人民币元)::..::