审计(2016)第11章生产与存货循环地审计课后作业.pdf

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备。(2)与以前年度相比,甲公司2015年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(3)甲公司委托第三方加工生产a产品。自2015年2月起,新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层解释,由于乙公司加工的产品质量较高,因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A注册会计师发现,2015年a产品的退货大部分由乙公司加工。(4)b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加,单位人工成本没有明显变化,销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点,需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。(5)为方便安排盘点人员,甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2015年12月31日,将c产品的年度盘点时间确定为2015年12月20日。自2015年12月25日起,由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。(6)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2015年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2015年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元未审数已审数明细项目2015年2014年折旧费用10001200修理费300310物料消耗200210水电费150130间接人工成本10090其他5060:..18002000资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序,部分内容摘录如下:(1)测试信息技术一般性控制和与ERP系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用控制。(2)抽样检查各产品月度生产成本分配表,主要包括:①月末产品生产成本在产成品和在产品中分配的方法是否正确;②相关数据是否与产品成本计算表、会计记录一致;③是否经相关人员复核和批准等。(3)对委托加工费实施实质性分析程序。(4)对直接人工成本实施实质性分析程序。(5)对a和b产品实施年末监盘程序。(6)对2015年12月31日存放在丙公司的存货实施函证程序,并检查存货发运凭证、对账差异调节表等书面记录,确定差异原因是否为时间性差异。资料四:2015年12月31日,甲公司存货的账面余额为2000万元,未计提存货跌价准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品和相关原材料的可变现净值,认为应计提跌价准备70万元,并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝调整。要求:(1)针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。将答案直接填入下表。财务报表项是否可能表明存在重事项序号理由目名称及认大错报风险(是/否)定(1)(2)(3)(4)(5)(6)(2)针对资料三第(1)至(6)项的审计程序,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关,指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。将答案直接填入下表。是否与根据资料一(结合资料二)与该审计程序直接相关的审计程序序号识别出的重大错报风险直接相关财务报表项目和认定(是/否)(1)(2):..3)(4)(5)(6)(3)针对资料四,假定不考虑其他因素(如税务影响),代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。,是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在审计资产负债表的存货项目时,A注册会计师的相关审计工作底稿记录了如下内容:资料一:金额单位:万元被审计单位:甲公司索引号:Z1项目:原材料财务报表截止日/期间:2015/12/