分期收款销售收入的确认-(1).docx

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----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------存货账面价值=0(万元)存货计税基础=1248-312=936(万元)产生可抵扣暂时性差异936万即,递延所得税资产余额=936*25%=234(万元)本期递延所得税资产=234-312=-78(万元)递延所得税=--(-78)=(万元)(2)应纳税所得额=10000+400-312-=(万元)应交所得税=*25%=(万元)(3)所得税=当期所得税+递延所得税=+=2500(万元)会计分录:借:所得税费用2500万贷:应交税费-、税率改变时,债务法下所得税的处理对于递延所得税,应当根据适用税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量,即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量。因税法变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------甲公司于2×09年1月1日获知公司在2×09年及以后年度可享受15%的优惠所得税税率,则甲公司在2×09年账务处理如下:(1)2×09年1月1日税率降低,需调整年初递延所得税余额:调整后,递延所得税负债余额=%*15%=(万元)应冲减递延所得税负债=-=(万元)递延所得税资产余额=312/25%*15%=(万元)应冲减递延所得税资产=312-=(万元)此时:借::(2)长期应收款账面价值=+-400=(万元)计税基础=0(万元)(万元)即,递延所得税负债余额=*15%=(万元)本期递延所得税负债=-=-(万元)存货账面价值=0(万元)存货计税基础=1248-312=936(万元)产生可抵扣暂时性差异936万即,递延所得税资产余额=936*15%=(万元)精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------本期递延所得税资产=-=-(万元)递延所得税=--(-)=(万元)(3)应纳税所得额=10000+400-312-=(万元)应交所得税=*15%=(万元)(4)所得税=当期所得税+递延所得税=+=1500(万元)会计分录:借:所得税费用1500万贷:应交税费--2一、递延所得税负债的确认和计量(一)◢除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。◢除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时,应增加利润表中的所得税费用。