初级会计实务讲义-第二章资产.pdf

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】(改编)甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,价款30万元,,(即应由买方负担的运费,运价1万元,),已办妥托收手续。甲公司(销售方)会计分录:(答案以万元为单位)借::::主营业务收入30应交税费——应交增值税(销项税额)(购买方作为材料使用)会计分录:借:原材料30+1应交税费——应交增值税(进项税额)+:::..考核:应收账款的入账价值;【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品,增值税专用发票上注明的价款为1000万元,适用的增值税税率为16%,,全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为()万元。『正确答案』D『答案解析』该企业应确认的应收账款=1000+1000×16%+=(万元)考法2:已知:给出各种款项;考核:影响应收账款的入账价值的业务;【单选题】下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是()。『正确答案』C『答案解析』应收账款按扣除现金折扣前的金额入账,所以现金折扣多与少都不影响应收账款的入账价值;如是商业折扣就会影响应收账款的入账价值。应收账款入账原则:扣商不扣现。“应收账款”科目的期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的应收账款。如果期末余额在贷方,一般则反映企业预收的账款。:..款”科目核算。(收收核算、付付核算)三、预付账款★★★预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。---债权资产(收货的权利)【例2-11】甲公司向乙公司采购材料5000公斤,每公斤单价10元,所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%。甲公司应编制如下会计分录:(1)预付50%的货款时:借:预付账款——乙公司25000贷:银行存款25000(2)收到乙公司发来的5000公斤材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50000元,增值税额为8000元,甲公司以银行存款补付所欠款项33000元。借:原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷:预付账款——乙公司58000(全额)借:预付账款——乙公司33000贷:银行存款33000(与预付货款时相同)一笔复合分录:借:原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷:预付账款——:..预付账款期末余额在借方,反映预付的款项;期末余额在贷方,反映应付的款项;预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。【例题】见上例:但不设预付账款账户(付付核算-不定项)(1)预付50%的货款时借:预付账款——乙公司(应付账款——乙公司)25000贷:银行存款25000(2)材料入库借:原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷:预付账款——乙公司(应付账款——乙公司)58000(3)补付货款借:预付账款——乙公司(应付账款——乙公司)33000贷:银行存款33000经典考题【单选题】(2017)企业未设置“预付账款”科目,发生预付货款业务时应借记的会计科目是()。『正确答案』D『答案解析』如果企业未设置“预付账款”科目,当发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。原文重现企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。:..企业收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”科目,按相应的增值税进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“预付账款”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目,当预付货款大于采购货物所需支付的款项时,对收回的多余款项,应借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。四、应收股利和应收利息★★★(一)应收股利应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。(不核算应收的股票股利)投资类别持有期间被投资单位宣告发放现金股利收到交易性金融资产借:应收股利贷:投资收益收到非上市股利借:银行存款贷:应收股利长期股权投资成本法借:应收股利贷:投资收益上市公司股利借:其他货币资金贷:应收股利权益法借:应收股利贷:长期股权投资:..【例2-12】甲公司持有丙上市公司股票,且作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)进行管理和核算。2019年5月10日,丙上市公司发放2018年现金股利,甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为200000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:应收股利—丙上市公司200000贷:投资收益—丙上市公司200000【例2-13】承【例2-12】2019年5月30日,甲公司收到丙上市公司发放的现金股利200000元,款项已存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:其他货币资金—存出投资款200000贷:应收股利—丙上市公司200000【例2-14】甲公司持有丁股份有限公司股份(为非上市公司),且采用成本法核算。2018年1月10日,甲公司收到丁股份有限公司通知,向其分配2017年利润5000000元,款项尚未支付。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:应收股利—丁股份有限公司5000000贷:投资收益—丁股份有限公司5000000【例2-15】承【例2-14】,2018年1月30日,甲公司收到丁股份有限公司分配的利润5000000元,款项已存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:银行存款5000000贷:应收股利—丁股份有限公司5000000【例2-16】甲公司持有丁股份有限公司股份(为非上市公司),且采用权益法核算。2018年1月10日,甲公司收到丁股份有限公司通知,向其分配2017年利润5000000元,款项尚未支付。假定不考:..虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:应收股利—丁股份有限公司5000000贷:长期股权投资—损益调整5000000【例2-17】承【例2-16】,2018年1月30日,甲公司收到丁股份有限公司分配的利润5000000元,款项已存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:银行存款5000000贷:应收股利—丁股份有限公司5000000(二)应收利息“应收利息”科目的借方登记应收利息的增加,贷方登记收到的利息,期末余额一般在借方,反映企业尚未收到的利息。【例2-18】甲公司持有庚公司债券投资,2018年1月11日,甲公司收到庚公司通知,向其拟支付2017年利息1000000元,款项尚未支付。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:借:应收利息——庚公司1000000贷:投资收益——(交易性金融资产)期间,被投资单位宣告发放现金股利,按应享有的份额,确认为当期投资收益,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。,被投资单位宣告发放现金股利或利润,按应享有的份额,借记应收股利科目,贷记科目应区别两种情况:对采用成本法核算的长期股权投资贷记“投资收益”科目;对于采用权益法核算的长期股权投资,贷记“长期股权投资—损益调整”科目。:..需要说明的是,企业收到被投资单位分配的现金股利或利润,应贷记“应收股利”科目,但对于应借记的会计科目,应区别两种情况分别进行处理:,应借记“其他货币资金—存出投资款”科目;,应借记“银行存款”科目。五、其他应收款★★★;---;---为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、;---;;---如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等【例2-22】甲公司向丁公司租入包装物一批,以银行存款向丁公司支付押金10000元。甲公司应编制如下会计分录:借:其他应收款—丁公司10000贷:银行存款10000【例2-23】承【例2-22】,甲公司按期如数向丁公司退回所租包装物,并收到丁公司退还的押金10000元,已存入银行。甲公司应编制如下会计分录:借:银行存款10000贷:其他应收款—丁公司10000【例2-21】甲公司以银行存款替职工王某垫付应由其个人负担的医疗费5000元,拟从其工资中扣回。甲公司应编制如下会计分录:(1)垫付时:借:其他应收款—王某5000贷:银行存款5000:..(2)从工资中扣款时:借:应付职工薪酬5000贷:其他应收款—王某5000【例2-19】甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由XX保险公司赔偿损失30000元,赔款尚未收到。假定甲公司对原材料采用计划成本进行日常核算。甲公司应编制如下会计分录:借:其他应收款—xx保险公司30000贷:材料采购30000【例2-20】承【例2-19】,甲公司如数收到上述xx保险公司的赔款,甲公司应编制如下会计分录:借:银行存款30000贷:其他应收款—xx保险公司30000经典考题【多选题】(2018年)下列属于其他应收款核算的有()。『正确答案』CD考法:干扰项:,如销售方销售代垫的运费;,如应付出的租金;『答案解析』会计分录为:选项A,收取的出租包装物的押金借:银行存款贷:其他应付款选项B,应支付的包装物的租金:..借:管理费用等贷:其他应付款选项C,应收的保险公司的赔款借:其他应收款贷:营业外收入选项D,为职工代垫的水电费借:其他应收款贷:库存现金【多选题】以下通过其他应收款核算的有()。『正确答案』BC『答案解析』选项A,通过“应收账款“核算;选项BC,通过”其他应收款“核算;选项D,通过”其他应付款“核算。【多选题】(2018年)下列各项中,应列入“其他应收款”账户的有()。、罚款『正确答案』AD『答案解析』选项B,通过应收账款核算;选项C,通过应收利息核算。【多选题】(2018年)下列各项中,应列入资产负债表“其他应收款”项目的有()。:..、罚款『正确答案』ACD『答案解析』选项B,通过应收账款核算;选项C,通过应收利息核算,填入报表时填入其他应收款项目(2019年教材变化)。六、应收款项减值★★★——应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款(一)核算方法应收款项减值有两种核算方法,即直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定,确定应收账款减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法。【例2-24】某企业2014年发生的一笔20000元的应收账款,长期无法收回,于2018年末确认为坏账。该企业在2018年末应编制如下会计分录:借:信用减值损失——坏账损失20000贷:应收账款20000【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时,应根据企业实际情况,按照成本效益原则,在备抵法和直接转销法之间合理选择。()『正确答案』×『答案解析』我国企业会计准则规定,确定应收账款减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法。(二)备抵法备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期损益,同时建立坏账准备,待坏账实际发生时,冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备、收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备,借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额,期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。:..QQ863809818一手提供。非联系本QQ购买,一律不提供售后支持,特此说明。【例2-25】2016年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为100万元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提的坏账准备金额为10万元。2016年末计提坏账准备:(首次计提)借:信用减值损失10贷:坏账准备10【例2-26】甲公司2017年6月,对丙公司的应收账款实际发生坏账损失3万元。确认坏账损失时:(发生坏账)借:坏账准备3贷:应收账款3【例2-27】甲公司2017年12月31日,应收丙公司的账款余额为120万元,经减值测试,甲公司应有(教材计提两