初级会计实务知识点.pdf

该【初级会计实务知识点 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【25】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【初级会计实务知识点 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款。“其他货币资金”科目,办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时,借记“其他货币资金”,贷记“银行存款”。支付款项时,借记相关科目,贷记本科目。如有余额应在借方。银行存款:,分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,根据未达账项,编制银行存款余额调节表。库存现金(包括人民币现金和外币现金):,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。(1)现金短缺:(2)现金溢余:第二节应收及预付款项:..,若证明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。确定应收账款减值有两种方法,即直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收账款的减值。(1)坏账准备的计提当期应计提的坏账准备=应收款项的期末余额×坏账准备计提比例-“坏账准备”调整前账户余额(若为借方余额则减负数)【注意】计算结果为正数,则为补提(借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”);计算结果为负数,则为冲销(借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”)。(2)应收款项作坏账转销(以应收账款为例)对于已确认坏账并转销的应收款项以后又收回的,另一种会计处理方法是直接按照实际收回的金额,借记“应收账款”等,贷记“坏账准备”,同时借记“银行存款”,贷记“应收账款”等。其他应收款:其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。预付账款:预付账款应当按实际预付的金额入账。预付账款不多的企业,可以不设“预付账款”科目,将预付账款通过“应付账款”科目核算;但在编制资产负债表时应将应付和预付分别列示。应收账款:、运杂费等。【注意】在确定应收账款入账价值时,应注意商业折扣和现金折扣。在有商业折扣的情况下,应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下,现金折扣不影响应收账款的入账价值,实际发生现金折扣时,作为当期财务费用,计入发生当期的损益。“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期末余额一般在借方,反映尚未收回的应收账款,如果期末余额在贷方,则反映企业预收的账款。不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的款项也在“应收账款”科目中核算。:..应收票据:、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。(1)应收票据取得时按其票面金额入账。(2)应收票据到期收回时,按账面余额予以结转。(3)票据未到期背书转让时,应按账面余额结转。第三节交易性金融资产交易性金融资产的概念:交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产的账务处理:“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、期末计量、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。,企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。【注意】:..第二,,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中。【注意】出售交易性金融资产时,最终确认的投资收益应为出售取得款项与其初始入账金额之间的差额。第四节存货存货概述:。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。,又可以采用计划成本核算。如果采用实际成本进行核算,企业可以采用的存货发出的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等方法。如果按照计划成本进行存货核算,则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算,最终:..将计划成本调整为实际成本。下面先就实际成本核算说明存货发出的计价。(1)个别计价法(2)先进先出法在物价上涨时,期末存货成本接近市价,而发出存货成本偏低,利润偏高。反之,利润偏低。(3)月末一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量;发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价(4)移动加权平均法原材料:(1)设置的科目:原材料、在途物资(2)(1)设置的科目:材料采购、原材料、材料成本差异(2)基本账务处理【注意】第一,采购时,按实际成本付款,计入“材料采购”账户借方;第二,验收入库时,按计划成本计入“原材料”账户借方,“材料采购”账户贷方;第三,期末结转,验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方,“材料采购”的贷方;节约差异计入“材料成本差异”的贷方,“材料采购”的借方;第四,企业日常采用计划成本核算,发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本。在月末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。材料成本差异率=(期初结存材料成本差异额+本期验收入库材料的成本差异额)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率包装物:(按计划成本法核算包装物,在发出时,应同时结转应负担的材料成本差异)企业可设置“周转材料—包装物”科目进行核算。(1)生产领用的包装物成本记入“生产成本”科目;(2)随同产品出售但不单独计价的记入“销售费用”科目;(3)随同产品出售且单独计价的记入“其他业务成本”科目。多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销。低值易耗品::..。企业可设置“周转材料—低值易耗品”科目进行核算。委托加工物资:(1)在发出委托加工物资时,如果以计划成本法核算,应同时结转发出材料应负担的材料成本差异额。收回委托加工物资时,应视同材料购入核算采购形成的材料成本差异额。【注意】应计入委托加工物资成本的税金库存商品:,生产制造企业库存商品的核算:..(1)商品验收入库;(2)销售商品。第二,商品流通企业库存商品的账务处理商品流通企业发出存货,通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。①毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本②售价金额核算法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本存货清查:存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”账户核算,期末处理后该账户无余额。核算时分两步:第一步,批准前调整为账实相符;第二步,批准后结转处理。:,存货应按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值低于成本的计提存货跌价准备,计入资产减值损失。如果原来导致减值的因素已经消失,减值的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内予以恢复。,应将该存货对应的存货跌价准备同时结转。结转时冲减主营业务成本或其他业务成本等。第五节长期股权投资长期股权投资概述:、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。:..长期股权投资的会计核算方法有成本法和权益法两种。(1)成本法核算的长期股权投资的范围第一,企业对子公司的长期股权投资;第二,企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。(2)权益法核算的长期股权投资的范围第一,企业对其合营企业的长期股权投资;第二,企业对其联营企业的长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资的账务处理:,以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。此外,企业取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,作为应收项目处理,不构成长期股权投资的成本。,对采用成本法核算的,企业应按应享有的部分确认为当期投资收益。:采用权益法核算的长期股权投资的账务处理:长期股权投资在权益法下核算时,其账面价值随被投资单位所有者权益的变动而调整。,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益(营业外收入),同时调整长期股权投资。,投资企业按照应享有的被投资单位实现的净收益的份额,确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。被投资单位发生净亏损时,应以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有承担额外损失义务的除外。长期股权投资的账面价值应由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成,账面价值减记至零意味着这三个明细科目余额合计为零。,在持股比例不变的情况下,企业按持股比例计算应享有的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。,按实际取得的价款和长期股权投资账面价值的差额计入当期投资收益,并同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时,原计入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目。长期股权投资减值::..(1)企业对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资在资产负债表日的可收回金额低于其账面价值的,应将该股权投资的账面价值减记至可收回金额。(2)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当将该股权投资在资产负债表日的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失。:借记“资产减值损失”,贷记“长期股权投资减值准备”。长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。第六节固定资产及投资性房地产投资性房地产:,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。(1)属于投资性房地产的项目(2)(1)外购的投资性房地产其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。(2)自行建造的投资性房地产自行建造投资性房地产的成本由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成,包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。(1)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,按期(月)计提折旧或摊销。(2)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产企业有确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(3)投资性房地产后续计量模式的变更成本模式在符合一定条件下可以转为公允价值模式进行后续计量,应作为政策变更处理,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。(1)采用成本模式计量的投资性房地产的处置(2)采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置处置时原累计确认的公允价值变动应一并结转,若存在原转换日计入资本公积的金额,也一并结转。固定资产::第一,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;第二,使用寿命超过一个会计年度。,应当同时满足以下两个条件,才能加以确认:(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。【提示】在实务中,对于固定资产进行确认时,还需要注意以下两点::..第一,固定资产各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产;第二,与固定资产有关的后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;不满足固定资产确认条件的,应当在发生时计入当期损益。【提示】由于企业的经营性质不同,经营规模各异,对固定资产的分类不可能完全一致,但实际工作中,企业大多采用综合分类的方法作为编制固定资产目录、进行固定资产核算的依据。”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等。第七节无形资产及其他资产其他资产:其他资产是指除上述资产以外的其他资产,如长期待摊费用。长期待摊费用,是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上(不含1年)的各项费用。长期待摊费用应当单独核算,在项目的受益期限内分期平均摊销。如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。【拓展】如果不能使以后会计期间受益的,应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。无形资产:(1)无形资产的概念和特征无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有三个主要特征:①不具有实物形态;②具有可辨认性;③属于非货币性长期资产。(2)无形资产的内容无形资产包括:专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权等。(3)无形资产的确认确认一项无形资产首先应当符合无形资产的定义,在此基础上,应当同时满足下列条件才能予以确认:①与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;②该无形资产的成本能够可靠地计量。“无形资产”、“累计摊销”等科目核算无形资产的取得、摊销和处置等。(1)无形资产的取得(2)无形资产的摊销(3)无形资产的处置(4)无形资产减值第二章负债第一节短期借款取得和偿还:企业通过“短期借款”科目核算短期借款的取得、偿还情况。取得短期借款时贷记“短期借款”科目,偿还时借记“短期借款”科目。计息:,在资产负债表日按计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目。,根据已经预提的利息,借记“应付利息”科目,根据当期应计利息,借记“财务费用”科目,根据应付利息总额,贷记“银行存款”科目。第二节应付及预收款项应付账款:应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。:..企业应通过应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记发生的应付账款,借方登记偿还的应付账款,或开出商业汇票抵付的应付账款,或已冲销的无法支付的应付账款。余额一般在贷方,表示企业尚未支付的应付账款余额。本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。应付账款的处理主要涉及以下内容:,待货物验收入库后,按发票账单、入库单登记入账;,但发票账单到月终尚未到达时,待月份终了时暂估入账,待下月初再用红字予以冲回;,应付账款的入账金额按发票上记载的应付金额的总额确定。在这种方法下,应按发票上记载的全部应付金额,借记有关科目,贷记“应付账款”科目,获得的现金折扣,冲减财务费用;,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”、“应付票据”等科目;,直接转入“营业外收入”。应付票据:应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息,借方登记支付票据的金额,余额在贷方,表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应付未付的利息。应付票据的核算主要包括:开出并承兑商业汇票、期末计提票据利息、到期支付票款。开出并承兑商业汇票时,按面值记入“应付票据”的贷方。如果开出的是银行承兑汇票,应将支付的手续费记入“财务费用”。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付,应在票据到期时,将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。企业应付银行承兑汇票到期不能支付,应将应付票据的账面余额转入“短期借款”科目。应付利息:应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息”科目,按照债权人设置明细科目进行明细核算。企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时,应按合同约定的名义利率计算确定应付利息的金额,记入“应付利息”科目;实际支付利息时,借记“应付利息”科目,贷记“银行存款”等科目。预收账款:预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同,预收账款所形成的负债不是以货币偿付,而是以货物偿付。企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况。企业预收账款业务不多时,可以不单独设置“预收账款”科目,直接通过“应收账款”科目核算企业发生的预收货款。企业预收购货单位的款项时,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目;销售实现时,按实现的收入和应交的增值税销项税额,借记“预收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目、“应交税费一应交增值税(销项税额)”等科目;企业收到购货单位补付的款项,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目;向购货单位退回其多付的款项时,借记“预收账款”科目,贷记“银行存款”科目。第三节应付职工薪酬应付职工薪酬的内容职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括:职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币***利,辞退福利和其他。应付职工薪酬的账务处理:企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。,在确认时应该计入相关资产成本或当期损益中。:..注意:第一,企业以自产产品发放给职工作为福利的,应按公允价值及应交销项税额作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期损益;第二,企业将自有住房无偿提供给职工使用的,应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期损益;第三,企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的,应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期损益;第四,难以认定受益对象的非货币***利,直接计入管理费用和应付职工薪酬。【注意】企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时,应确认主营业务收入,同时结转产品成本。第四节应交税费应交税费概述企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况,并按照应交税费的种类进行明细核算。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金,不通过“应交税费”科目核算。应交增值税:(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税税额,根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定;小规模纳税人应纳增值税税额,按照销售额和规定的征收率计算确定。依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小,增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。它们之间的主要区别在于对购入固定资产增值税的处理上。20XX年,我国修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,实现了生产型增值税向消费型增值税的转型,允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款,在购置当期全部一次扣除,修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》自20XX年1月1日起在全国范围内实施。、抵扣、交纳、退税及转出等情况,应在应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。:..采购商品和接受应税劳务(2)进项税额转出(3)销售物资或者提供应税劳务(4)视同销售行为(5)出口退税(6)交纳增值税应交消费税:、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。”科目下设置“应交消费税”明细科目,核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税,借方余额为多交纳的消费税。(1)销售应税消费品企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“营业税金及附加”科目核算。(2)自产自用应税消费品企业以生产的产品用于在建工程和对外捐赠等,按规定应交纳的消费税,借记“在建工程”,“营业外支出”等科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目;将自产产品用于对外投资、分配给职工等,应该借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目。(3)委托加工应税消费品【★20XX年判断题、20XX年单选题】企业如有应交消费税的委托加工物资,一般由受托方代收代交税款。受托方按该税款金额,借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代收代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工物资”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待委托加工应税消费品销售时,不需要再交纳消费税;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代收代交的消费税款,借记“应交税费—应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时,再计算交纳消费税。受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税。(4)进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本,借记“材料采购”、“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。应交营业税:、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目,核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税,借方登记已交纳的营业税,期末贷方余额为尚未交纳的营业税。企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交营业税”科目;企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费—应交营业税”科目;实际交纳时,借记“应交税费—应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。其他应交税费:其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费,包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税等。企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算,贷方登记应交纳的有关税费,借方登记已交纳的有关税费,期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。“营业税金及附加”,自产自用的应计入“生产成本”、“制造费用”等。:...企业按规定应交的城市维护建设税、教育费附加,借记营业税金及附加”等,贷记“应交税费—应交城市维护建设税”、“应交税费—应交教育费附加”。实际交纳时,借记“应交税费—应交城市维护建设税”、“应交税费—应交教育费附加”,贷记“银行存款”。“应交税费—应交土地增值税”科目核算。转让的土地使用权连同地上建筑物及附着物一并在“固定资产”科目核算,其税款计入“固定资产清理”,土地使用权在“无形资产”科目核算的,其税款影响无形资产的处置损益,即营业外收支的金额。、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入“管理费用”科目。,计入“应付职工薪酬”科目。第五节应付股利及其他应付款应付股利“应付股利”科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。其他应付款:其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项,如应付租入包装物租金、存入保证金等。第六节长期借款长期