内部审计实务指南.pdf

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对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的,其运行取得了预期的效果。审计结论我们认为,上述问题的发生,主要原因是相关职位人员配备不足,不相容职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度,并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。审计建议附件:1.××2.××3.××附件第二十七条在审计报告正式提交之前,审计项目小组应与被审计单位及其相关人员进行及时、充分的沟通。审计项目小组与被审计单位的沟通,应当根据沟通内容的要求,选择会议形式或个人交谈形式。内部审计机构和人员在与被审计单位进行沟通时,应注意沟通技巧,进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。审计项目小组应当根据沟通结果对审计报告适当进行处理。第二十八条审计报告应当由被授权的审计项目小组成员以及审计项目负责人、审计机构负责人等相关人员进行严格的复核和适当的修订。审计报告复核、修改后,再经与组织适当管理层充分沟通后,由经授权人员签章,提交给审计项目有责任的机构或个人。第二十九条内部审计人员应当在实施必要的审计程序后,采用以下方法编制审计报告:一考虑审计报告使用者的各种合理需求。有些事项或后续审计结果与本次审计结论没有直接关系或关系不重要,但需审计人员向报告收件人如组织管理当局反映提请关注,此类事项和情况应适当写入审计报告。二反映被审计对象的相关成绩。对被审计单位的突出业绩应当在审计报告中予以适当说明。三反映改进的计划和行动。由于受到审计目标和准备工作的制约,或受到审计过程中新发生情况的影响,审计范围可能与年度审计计划或最初拟定的范围不一致,必要时可在审计报告中指出所改进的计划与所采取的行动。四揭示导致问题产生的外部不利因素的影响。五采用正面的、积极的语言。对审计过程中揭示的消极的审计发现,在不损害内部审计独立性和声誉的前提下,应当充分考虑被审计单位的意见及可能对其造成的不利影响,客观准确地以被审计单位可接受的语言写入审计报告。六运用恰当的图表和脚注。审计报告可以运用适当的图表和脚注,以增强灵活性,快速准确直观地揭示和传递提供审计信息。第六章审计报告的复核、发送和保存第三十条内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度。由审计项目负责人主持现场全面复核;由内部审计机构的业务主管主持非现场重点复核;由内部审计机构负责人主持非现场总体复核。三级复核的分工,可由组织的内部审计机构自行决定。各级复核的主持人在必要时可以授权他人行使权力,但责任仍由主持人承担。第三十一条审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。一形式复核。一般包括:1、审计项目名称是否准确,描述是否恰当;2、被审计单位的名称和地址是否可靠;3、审计日期是否准确,审计报告格式是否规范;4、审计报告收件人是否为适当的发送对象,职位、名称、地址是否正确;5、审计报告是否表示希望获得被审计单位的回应;6、审计报告是否需要目录页,目录页的位置是否恰当,页码索引是否前后一致;7、审计报告中的附件序号与附件的实际编号是否对应;8、审计报告是否征求被审计单位意见;9、审计报告的复核手续是否完整。二内容复核。一般包括:1、背景情况的介绍是否真实,语气是否适当;2、审计范围和目标是否明确,审计范围是否受限;3、审计发现的描述是否真实,证据是否充分;4、签发人是否恰当,签发人与收件人的级别是否相称5、参与审计人员的名单是否列示完整,排名是否正确;6、报告收件人是否恰当,有无遗漏,姓名与职位是否正确;7、标题的使用是否适当;8、审计结论的表述是否准确;9、审计评价的依据的引用是否适当;10、审计建议是否可行。第三十二条审计报告的发送范围一般限于组织内部,通常可根据组织的一般要求和审计活动本身的性质来确定发送对象。第三十三条内部审计机构应根据具体情况,决定是否将内部审计报告送交组织外部的相关部门和人员,或者是将审计报告的部分内容呈送组织外部的相关部门和人员。在决定对外报送内部审计报告时,应当经过内部审计机构负责人或组织适当管理层的批准程序。第三十四条内部审计人员应当根据审计报告的保密性要求,充分考虑审计报告传递方式的恰当性。一般应当采取派专人直接传递、特快专递、邮政服务和办公室当面传递等方式进行报告传递。第三十五条组织应当制定制度性文件,对审计报告的发送对象和各种传递方式做出规定,防止报告在传递过程中被延误、丢失或误投。第三十六条内部审计机构应当保留审计报告副本。审计报告以及其它业务文档应当按照内部审计机构或组织管理层制定的审计档案管理制度纳入档案管理,加以分类并且妥善保存。内部审计报告应在适当的范围予以公开。第七章附则第三十八条本指南由中国内部审计协会发布并负责解释。第三十九条本指南自2009年1月1日起施行。