会计专业技术资格中级会计实务(非货币性资产交换)模拟试卷13.pdf

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7%的股权投资成本=换出资产含税公允价值(17000+1870)一收到的银行存款1310=17560(万元);②不含税的补价=17560一17000=560(万元)。(4).根据资料三,计算乙公司2018年4月30日换出17%的股权应确认的投资收益,编制乙公司相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)__________________________________________________________________________________________正确答案:(正确答案:换出17%的股权应确认的投资收益=(17560一18800×17%/20%)+(80+20)+(3100一18800×3%/20%)=1960(万元)借:无形资产17000应交税费——应交增值税(进项税额)1870贷:长期股权投资(18800×17%/20%)15980投资收益(17560一15980)1580银行存款1310借:其他综合收益80资本公积20贷:投资收益100借:可供出售金融资产3100贷:长期股权投资(18800×3%/20%)2820投资收益280)换入无形资产成本=换出资产不含税公允价值17560一收到的不含税的补价560+为换入资产应支付的相关税费0=17000(万元);或换入无形资产成本=换出资产含税公允价值17560+支付的银行存款1310一可抵扣的增值税进项税额1870+为换入资产应支付的相关税费0=17000(万元)。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,动产和不动产适用的增值税税率分别为17%、11%。甲公司以其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换,资料如下:资料一:甲公司换出:仓库原值350万元,已计提折旧235万元,账面价值115万元,无公允价值。。资料二:乙公司换出:专用设备原值205万元,已计提折旧100万元,账面价值105万元,无公允价值,,。资料三:假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础计量,甲公司收到乙公司支付的银行存款另10万元(其中,,)。按照税法规定,上述不动产涉及增值税进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该交换不具有商业实质,双方资产的公允价值均不能可靠计量。要求:(分数:)(1).判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换,如果属于非货币资产交换,则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币资产交换的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案:(正确答案:甲公司:①属于非货币性资产交换。理由:收到的补价/换出资产的账面价值=×100%=%<25%,属于非货币性资产交换。②甲公司换入资产入账价值=115—10+—=(万元)③会计分录借:固定资产清理115累计折旧235贷:固定资产——仓库350借:固定资产————应交增值税(进项税额):固定资产清理115应交税费——应交增值税(销项税额))(2).判断乙公司该交易是否属于非货币性资产交换,如果属于非货币资产交换,则计算乙公司换入固定资产的成本、编制有关的会计分录。(答案的金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)__________________________________________________________________________________________正确答案:(正确答案:乙公司:①属于非货币性资产交换。理由:支付的补价/(支付的补价+换出资产的账面价值)=/(+105)×100%=%<25%,属于非货币性资产交换。②乙公司换入资产入账价值=(105+)+10+—=(万元)③会计分录借:固定资产清理105累计折旧100贷:固定资产——设备205借:::固定资产————应交增值税(进项税额)(×60%)——待抵扣进项税额(×40%):——应交增值税(销项税额))甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为11%,无形资产(商标权)适用的增值税税率为6%,存货适用的增值税税率为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商进行资产交换,其相关资料如下:①固定资产(不动产)原值为1500万元,已提折旧额为500万元,不含税公允价值为2000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为220万元。②库存商品的成本为1800万元,已计提存货跌价准备为100万元,不含税公允价值2000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为340万元。③不含税公允价值合计为4000万元;含税公允价值合计为4560万元。资料二:乙公司换出:①无形资产(商标权)的账面原值为1800万元,累计摊销额为800万元,不含税公允价值为1100万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为66万元。②投资性房地产的账面价值为2000万元(成本为3000万元,公允价值变动为贷方余额1000万元,自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为100万元),不含税公允价值为2500万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为275万元。③原材料成本为900万元,未计提存货跌价准备,不含税公允价值1000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为170万元。④不含税公允价值合计为4600万元;含税公允价值合计为5111万元。资料三:甲公司另向乙公司支付银行存款551万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量,交换双方换入的资产均不改变其用途。固定资产(不动产)涉及增值税进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。要求:(分数:)调整长期股权投资的账面价值。②借:无形资产1400应交税费——应交增值税(进项税额)84贷:银行存款1484③借:长期股权投资——其他综合收益(60×15%)9贷:其他综合收益9借:长期股权投资——损益调整[(210—100/10)×15%]30贷:投资收益30④借:制造费用(1400/1000×200)280贷:累计摊销2802017年12月31日长期股权投资的账面价值=200+9+30=239(万元))①换入72%的股权投资成本=换出资产不合税公允价值1500+支付的不含税的补价100+为换入资产应支付的相关税费0=1600(万元);或换入72%的股权投资成本:换出资产含税公允价值1590+支付的含税的补价10+为换入资产应支付的相关税费0=1600(万元)。②不合税的补价=1600—1500=100(万元)。(2).根据资料二,计算A公司购买日长期股权投资的初始投资成本及A公司换出资产影响损益的金额,并编制A公司相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案:(正确答案:①A公司购买日长期股权投资的初始投资成本=原15%的股权的账面价值239+新取得72%的股权投资的成本(1500+90+10)=1839(万元)②A公司换出资产影响损益的金额=1500一(1400—1400×200/1000)=380(万元)③借:长期股权投资1839累计摊销280贷:无形资产1400应交税费——应交增值税(销项税额)90资产处置损益380银行存款10长期股权投资——投资成本200——其他综合收益9——损益调整30)(3).根据资料二,计算B公司因资产置换影响投资收益的金额,并编制B公司相关的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)__________________________________________________________________________________________正确答案:(正确答案:B公司因资产置换影响投资收益的金额=1600一1700×72%/80%+186一1700×8%/80%=86(万元)借:无形资产1500应交税费——应交增值税(进项税额)90银行存款10贷:长期股权投资(1700×72%/80%)1530投资收益(1600一1530)70借:可供出售金融资产186贷:长期股权投资(1700×8%/80%)170投资收益16)