下载此文档

新审计准则各科目实质性审计程序.docx


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约76页 举报非法文档有奖
1/76
下载提示
  • 1.该资料是网友上传的,本站提供全文预览,预览什么样,下载就什么样。
  • 2.下载该文档所得收入归上传者、原创者。
  • 3.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
1/76 下载此文档
文档列表 文档介绍
该【新审计准则各科目实质性审计程序 】是由【春天资料屋】上传分享,文档一共【76】页,该文档可以免费在线阅读,需要了解更多关于【新审计准则各科目实质性审计程序 】的内容,可以使用淘豆网的站内搜索功能,选择自己适合的文档,以下文字是截取该文章内的部分文字,如需要获得完整电子版,请下载此文档到您的设备,方便您编辑和打印。1001库存现金实质性审计程序核对现金日志账期末余额与总账数。监盘库存现金,编制“库存现金清点表”。将库存现金清点金额与现金日志账余额进行核对,若有差别,能否要求被审计单位查明原由并作适合调整,如没法查明原由,能否要求被审计单位按管理权限获得赞成后作出调整。在非财富欠债表日进行清点时,应调整至财富欠债表日的金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在清点表中注明,并作必需的调整。抽取大额现金进出原始凭证进行测试,检查内容的圆满性,有无受权赞成,并核对有关账户的进账情况。抽查财富欠债表日前后若干天的大额现金进出凭证进行截止测试,若有跨期进出事项能否作适合调整。对于非记账本位币的现金,应检查折算汇率的正确性。针对识其余***风险等特别风险,应实行追加的审计程序。(如在期末或接受期末时对现金进行监盘等)验明现金列报的适合性。1002银行存款实质性审计程序实行钱币资本的起步审计程序。(获得或编制银行存款明细表,并与总账和银行存款日志账核对)实行实质性分析程序。包含编制钱币资本进出金额汇总表、、银行存款余额调理表,并与日志账核对。查明银行存款余额差别原由,作出记录或作适合调整。检查未达账项的真切性以及财富欠债表此后的进账情况,并对应于不该于财富欠债表日行进账的重要事项进行调整。抽核对账单,将其与银行日志账核对,确立能否存在未入账的情况。对银行存款账户发函询证。查明大额按期存款或限制用途存款的实质情况。关注各银行存款账户余额的可回收性。在有确实凭证表示存款已经部分或所有不可以回收的情况下,能否提请被审计单位作出调整。抽取大额的或有疑问的银行存款进出原始凭证进行测试,检查内容能否圆满,有无受权赞成,并核对相关账户的进账情况。对非记账本位币的银行存款进行检查以确立折算汇率的正确性。联合上年工作稿本复核银行存款账户的圆满性。抽查财富欠债表日前后若干天的大额银行存款进出凭证进行截止测试。列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。针对识其余***风险等特别风险,能否实行追加的审计程序。(如检查已注销银行账户的恢复使用情况;直接向被审计单位的顾客咨询或函证付款日或退货情况等)验明银行存款列报的适合性。1015其余钱币资本实质性审计程序核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款和存出投资款等明细账期末共计数与总账数。对外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信誉卡存款、信誉证保证金存款和存出投资款等账户的期末余额实行函证。获得存出投资款对账单、余额调理表,并与明细账核对以确认未达账项的真切性。对非记账本位币的其余钱币资本进行检查以确立折算汇率的正确性。对期末余额中长时间未结清的款项进行检查。对大额或有疑问的原始凭证进行抽查,以确立内容能否圆满、有无受权赞成,并核对有关账户进账情况。对财富欠债表日前后若干天的大额进出凭证进行截止测试,并对跨期进出事项作适合调整。列明不符合现金及现金等价物条件的其余钱币资金。对其余钱币资本进行分析性测试以确立其安全性。针对识其余***风险等特别风险,能否实行追加的审计程序。验明其余钱币资本列报的适合性。1101短期投资实质性审计程序实行短期投资的起步审计程序。(编制短期投资明细表,并与总账、明细账核对)获得股票、债券及基金账户对账单,与明细账余额核对,并发函询证。获得期货账户对账单,与明细账余额核对,并发函询证。监盘库存有价证券,与有关账户余额进行核对,并查明差别原由进行适合调整。查阅在外保存的有价证券的证明文件,并实行必要的函证。抽查短期投资改动项目的记账凭证,确立其原始凭证能否圆满合法,会计办理能否正确。复核与短期投资有关的损益计算的正确性,并与投资利润项目有关数据核对。复核短期投资划转为长久投资的会计办理的正确性。检查有无长久投资性质的短期投资项目,若有,能否进行说明和调整。将股票、债券、基金和期货等短期投资项目的财富欠债表日市值与其成本进行比较,若有差别能否提请被审计单位进行适合会计办理并予以显现。针对识其余***风险等特别风险,能否实行追加的审计程序。验明短期投资显现的适合性。1121应收单据实质性审计程序实行应收单据的起步审计程序。(获得明细表、账账核对、账表查同样)实行应收单据的实质性分析程序。获得与主要销售客户签署的合同并对其内容进行了核实。能否核查单据的真切交易背景。监盘库存单据,并与“应收单据备查簿”的有关内容核对。能否检查单据背书的连续、圆满性,关注单据因素的合理性及其有效性。关注背书转让单据的连带责任。关注存在已作质押的单据和银行退回的单据。对应收单据进行函证。假如不对应收单据进行函证,能否说明原由。假如以为函证很可能无效能否实行代替审计程序获得充分、适合的审计凭证。函证程序考证符合的金额占项目余额的比率为多少。期后收款考证符合的金额占项目余额的比率为多少。复核带息单据的利息计算,并检查其会计办理能否正确。复核贴现单据贴现息计算的正确性、会计办理的正确性。能否编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单,并检查能否存在贴现保证金,能否已显现。注明应收关系方的单据,实行关系方审计程序。验明应收单据列报的适合性。1122应收账款实质性审计程序实行应收账款的起步审计程序。(获得明细表、账账核对、账表查同样)实行应收账款的实质性分析程序。获得与主要销售客户签署的合同并对其内容进行了核实。获得或编制应收账款账龄分析表,并检查其计算的正确性。在被审计单位辅助下标出至审计时已回收的应收账款金额,对已回收金额较大的款项进行常例检查,如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等,并注意凭证发诞辰期的合理性,分析收款时间能否与合同有关因素一致。对应收账款进行函证。假如不对应收账款进行函证,能否在工作稿本中说明原由。假如以为函证很可能无效,能否实行代替审计程序获得充分、适合的审计凭证。1)可采纳审计抽样或其余采纳测试项目的方法确立函证项目。2)对函证明行过程进行控制。(询证函能否由注册会计师直接收发;被询证者以传真、电子邮件等方式回函的,要求被询证者寄回询证函原件;假如未能收到踊跃式函证回函,应试虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函.)3)编制“应收账款函证结果汇总表”,对函证结果进行谈论。1)核对回函内容与账面记录。如不一致,应分析原因,编制“应收账款函证结果调理表”进行调理,并检查支持凭证。假如不符事项组成错报,应从头考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。2)针对最后未回函的账户实行代替审计程序(比方,实行期后收款测试,检查出库单、运输记录、销售合同等有关原始资料及咨询被审计单位有关部门等).4)必需时,能否针对未发函询证的一般项目,选择一个有代表性的样本,实行代替审计程序。5)谈论函证程序的结果。假如实行函证和代替审计程序都不可以获得充分、适合的审计凭证,应试虑实质情况实行追加审计程序。函证程序考证符合的金额占项目余额的比率为多少,其余代替程序考证符合的金额占项目余额的比率为多少。针对收入的***风险,应实行对付审计程序。如经过函证和更直接的交流方式(咨询、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或所有条款以及能否存在附带协议。联合主营业务收入项目实行截止测试程序。检查财富欠债表此后的销售退回、折让,对存在异样迹象的应试虑追加审计程序。谈论针对可疑账户计提的坏账准备的适合性。关注从前年度大额坏账回收的情况。复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入分类账和现金日志账,检查异样项目。对大额或异样及关联方应收账款,即便回函符合,仍应抽查其原始凭证。检查应收账款减少的异样情况。检查非钱币性财富互换、债务重组的会计办理。检查应收账款中存在的债务人破产或许死亡,以其破产财富或许遗产清账后仍没法回收,或许债务人长期未执行偿债义务的情况,应提请被审计单位办理。注明应收关系方[包含持股5%以上(含5%)股东]的款项,并实行关系方及其交易审计程序。,并适合披露。获得欠款前五名的客户清单,并计算其欠款共计数占应收账款期末余额的比率,谈论信誉风险集中情况,。1123预支账款实质性审计程序实行预支账款的起步审计程序。(获得或编制预支账款明细表,复核加计数能否正确,并与报表数、总账数和明细账共计数核对符合)对预支账款进行必需的分析程序。注明关系方款项余额,并注明归并报表时应予抵销的数字。分析预支账款账龄及余额组成,函证余额的正确性,并依据回函情况,编制与分析函证结果汇总表。对未回函及部分未发函的预支账款,抽查有关原始凭证,检查期后的收货记录,以确立其真切性。抽查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在“对付账款”和“预支账款”中同时挂账的情况。检查预支账款的贷方余额,查明原由,并作重分类调整。检查预支账款长久挂账的原由,能否分析其长久未核销的原由及发生坏账的可能性,检查不符合预支账款性质的或因供货单位破产、撤掉等原由没法再收到所购货物的应转入其余应收款。检查非记账本位币结算的预支账款折算汇率的正确性。检核对关系方的预支帐款,分析交易真切性、交易价钱能否符合公正交易原则,检查采买合同样有关文件,函证交易事项,必需时,应向公司管理层讨取关系交易的申明书。验明预支账款列报的适合性。

新审计准则各科目实质性审计程序 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.

相关文档 更多>>
非法内容举报中心
文档信息
  • 页数76
  • 收藏数0 收藏
  • 顶次数0
  • 上传人春天资料屋
  • 文件大小100 KB
  • 时间2024-04-14