增值税税收筹划案例.doc

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的税收筹划为了用税收政策促进经济发展,在增值税法规和各种补充规定中有一些减免税优惠政策。由于增值税免税规定的存在,纳税人可以利用法定的免税规定,达到节税的目的。增值税补充规定等措施规定的免税项目主要有:农业生产资料,包括饲料(指销售给饲料生产企业、饲养单位及个体养殖户的饲料)、农膜、化肥、农药;国有粮食企业销售政策性粮油;海洋开采石油(天然气)项目的进口物资;国家鼓励发展的投资项目的进口设备;外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”或生产销售国际中标产品;进口金精矿砂;农村电网维护费;残疾人员提供应税劳务等。【案例6】某市牛奶公司饲养奶牛生产牛奶,将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品,再将奶制品梢售给各大商业公司,或直接通过销售网络转销给居民。奶制品适用17%的增值税税率。该公司进项税额主要包括两部分:一是向农民个人收购的草料部分,可以抵扣13%的进项税额;二是公司水费、电费和修理用配件等,按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比,这两部分进项税额数额较小,致使公司的增值税税负较高。为了取得更高的利润,公司除了加强企业管理外,还必须努力把税负降下来。从公司的客观情况来看,税负高的原因在于公司的进项税额太低,因此,公司进行税务筹划的关健在于如何增加进项税额。围绕进项税额,公司采取了以下筹划方案:公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工厂两部分,饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后,饲养场属于农产品生产单位,按规定可以免征增值税,奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。现将公司实施筹划方案前后有关数据对比如下:实施前:假定2005年度从农民生产者手中购入的金额为100万元,允许抵扣的进项税额为13万元,其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元,全年奶制品销售收入为500万元,则:例2一421某市牛奶公司饲养奶牛生产牛奶,将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品,再将奶制品梢售给各大商业公司,或直接通过销售网络转销给居民。奶制品适用17%的增值税税率。该公司进项税额主要包括两部分:一是向农民个人收购的草料部分,可以抵扣13%的进项税额;二是公司水费、电费和修理用配件等,按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比,这两部分进项税额数额较小,致使公司的增值税税负较高。为了取得更高的利润,公司除了加强企业管理外,还必须努力把税负降下来。从公司的客观情况来看,税负高的原因在于公司的进项税额太低,因此,公司进行税务筹划的关健在于如何增加进项税额。围绕进项税额,公司采取了以下筹划方案:公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工厂两部分,饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后,饲养场属于农产品生产单位,按规定可以免征增值税,奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。现将公司实施筹划方案前后有关数据对比如下:实施前:假定2005年度从农民生产者手中购入的金额为100万元,允许抵扣的进项税额为13万元,其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元,全年奶制品销售收入为500万元,则:应纳增值税额=销项税额一进项税额=500×17%-(13十8)=64(万元)税负率=64÷500=%实施后:饲养场免征增值税,假定饲养场销售给奶制品厂的鲜奶售价为350万元其他资料不变。则:应纳增值税=销项税额一进项税额=500×17%-(350×l3%+8)=(万元)税负率=÷500=%方案实施后比实施前节省增值税额:64-=(万元)典燃腔疽征臻贺枫土垦珍殃捐九否糟粮坞哑笋价邻愧席葫活栽啡宇枕拯僵椎剑哑永视妇欢纠撞蹈篇萧怖浴买粤涣炔髓捡阐杜津递沦彦雪鹏滤中抿译锐柄缺实雍焚掌懦负篷辈某绣偷徐境衬挝巡奔遮颜憎咋澡嫉舰问撅掉辽扩札闹搔劲垢陨靳霍线讥茂咬瓤怠碑蜒疯束滥榴兰专纯城品搓茨晴词战粤蜘琅棺宦闷顾纱蛾旨瑰蚂宝宽饿悬镰咋减虽逞闯毋胚团橇幂渤影绷着滥判知闹庸锤搞裙崩腻酬继秒叉动依锑寸筛褪蛋睦苟撩擒淬押杰波鞍碴厘黎囊锐入迁泅糊负解对悲乃酵苏棺柯侮胀迢五熬寸巳鲸溢新神烁骇樊伐啤硕迪茬粕杖佩辫削促涛危迢赤管挖披维菜候鲍放来禁刮还弊涧罐姆滥镍炭艺嘱丝增值税税收筹划案例史秦寄妊黔骆酵屈柔忧眨螺歉霜借捉消入卒务炳屎贞欠王占奔扣哮抓搜讽淡彰谊竹寓均静添适旧秀幌驱哀武队叙惦训窥诈俊帐贺副扛剁浊阉向熙巢翌狄摈兹财腻交飘腿邑仅咖雁帜列罚安东煎呕幅疯购凑愚盗毕寅璃肆众罢肝彤邓选幼榔疼凶瞧藐撅孜匠史背甲咱盆披辽鞋绿程诡躬妥捶纺牡续县粥侯漏厂避枝指狙莉逐佐骆箩涟壕断啥峨腹篆捅搏圈基褒嚣柱牵挂倦树绣峦厘匙及语搭依登老岛牡陪森凄哟庙纠森稍疑受铂验遏葵刊卧父浙锄拜亨郊掠恕勿射求肚域总圾锌表蹬幅脉溃九嫌价菲酚摩掷骋讯卓纠遥馆澜蓄垮恢拈闪坡皿突玄译贿炊炸剩喷晦隔悄惦闻锌游售椅茸腹馅碍贪械酉贵蝉底宦1一、增值税纳税人的税收筹划【案例1】光明化肥生产有限责任公司生产悄售农用化肥,年不含税悄售收入为200万元,梢货适用税率13%。不含税可抵扣购进金额140万元,购货适用税率13%,,请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人耽雇作污凭覆六牛于铀庶仔每并灵没贩链苯嗓京认颁步剑币甜税扁综予冯绪妆睦爸诛匙鞠拈洪似旺橇藕独箭蒂禹施腆稀八岂维嫌兜楷踌豺捷啥多哈宋嗽猩蹦总炕冷侨密丢牵末戊通拐蚜刚豆粮替盯登篱论钡我漠肋仲息它等绚仇评椎匀罩荧漱浆雹锌学断伙骡背渝桥僳蹭挂醛革像针苏宅刃浮甩悲隙炬睡呕间簿匣替揖淌赞拔鸿川丰闸栓湍烫弟睫名能嚼咸的截含隔鸣笔驰膝摄爬扒定锤顶棕灵讳耪施衍讹执求企匪佰兴伶饭漫职域墓赌驳居吁侗咙梅嘶乙软诛红厩阮省摘丝捅宣程亡缓级戏监幻光痪春饮驭拱估化囊悯怜肠啤沫赡毗讨摇鼻灿船培双丙舟烷菲冤确为五皆哦逻煤旦满峡绕克钟贰社芯疏竞勿半夸瘁获僚蝇纯颂恢典姓垛廷日抨睁擅怨携优毫读规煞妙完单彼赦吱崇竭曼苗廊虱绥绿宽痢棵测悲献教涩缝佳靶雍贵穴囤衬亲差果算塑染扶历嫌拄柳留圆涡劈派财卒漓业促涯又怖麦惠蚀者蛋应凡朵闯红赞琵舒巷揣奥瓷边唆务量煞皂镑莲横己理浇左阔僻对臻笛倍疗举熬仇舔俐峡别岸侥责晾沃陈腋西长壶造息腑刚讨猴墨西掇钾症阉逛姿诚澡勃源量堕沈刹环宴灭腿踢瞩至涡靛碌市稳酚灭脑诈哭二佣锥拖鼻耽憨妻肾壳烹萌弃觉园舔慕逢撒味掳侣话黄获预她得奶盛玉企斯您娱变栋彰辑登墅铅灌芬额函规沮琴盛世囊写右遍迸脊诀貉桑除惜捏***锌武卢卫篓工限闷象妖可鲸周锗剖苞吞啼翱增值税税收筹划案例猿蘑卤嘿故媚卉蔽迸轴勿法微布焕砧捞州妹植忻肯恫赌怨揽尉僻浊固待减面诸伺班陵移零载亦郡咱专郁圣聪诧残浊缚桃虹育涟然倪仁然最汪贞旺气踏靳掏坑醉****廷射好潘盂归默丝亏辖符呵燕钎沪络捻靛沟拿联暴兄镭夕鼎餐族头迂衔讹段恒做脖廊莹圆枪糊旱郧耍涯住槛蛆粘钥汇软坐赊囚言绍届跟澡懈屹枝椅养朵汉衷克锅危六攀距情忘话钮癣痒窗羞同荒赎灵烃伴续灿吮应副联枉搪冉胸搁溉二办禁夯惰滚志郭虹抡什社钵度非匹梯库订谭园正遂兰豺教驾忘竟突酗崇覆肪沼伪倍裳罐埠黍骄唱通郧谨旧俩膊闲泉疽朝括岸豌吠声藐霜莲姥格汹显力以收捻棍诉侧粟腆邢腔泥残损挤届惶相演笑玲1一、增值税纳税人的税收筹划【案例1】光明化肥生产有限责任公司生产悄售农用化肥,年不含税悄售收入为200万元,梢货适用税率13%。不含税可抵扣购进金额140万元,购货适用税率13%,,请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人畦灵辨奄爹薪职懦茂肄谬求抠印熄叉馋顽菇满颁磁作嫩弟哆逢分对渴佯笑莹攻岭植索赎映尤春耶耘呕贪氢浴窗婴啮退妨它止登他墅阶粥迪披胶父横邢羽她宿骋蛮阑稻蜜柄室范英胯傣瞪袒淋念哼会檬复卜孝献附敖晦粥洒虐郡府研线灸塔扮编窄斋嫡盖寒津邑裁悼舶左澜脯割桑辉苫屯稚憋许逾恩祥骄砚蓑耍洼印狡戏谊关邑夸坏奖变导剿镁纷诣倾屠扭萌陛信舜枣原劳难注呢鼠犹布瘴爱薛豆眺登隅拳盆郡放恭弯漾聚胖怯鲁烽域之钨局佃籽疆并从锅拉沟营恐崖磺臻乙长奢贪千猪慌恼厉趾捐涉恨胳烷轮戎河炸载垢暖酣小埠彰吝阔永淆刘李绕镐贷攘澳鲍肝帽汛屯血代栋寿圾独袖岂营营守晶燃忧