内部控制环境案例分析.pdf

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核算进行成本归集,将逐步结转分步法改为平行结转分步法。简化了成本核算,提高了核算效率,并形成较为科学的成本预算、核算、分析、考核的管理体系。专项资金统一管理。对专项资金实行分散提取、统一上交、集中使用的办法,由公司下达计划,实行招投标,统一组织实验和验工计价,统一进行结算。各煤矿根据国家政策和规定的标准在成本项目中提取折旧、井巷维简基金、大修理费用、安全技措费、绿化费,并按月上交财务部门,公司根据年度计划安排各项支出。对所有基建项目资金统一核算和管理。公司所有的基建项目均由公司组织统一的项目建设部门,模拟法人运作,对项目建设进行专业化、全过程管理。分公司基本建设项目资金实行由公司财务部集中统一核算,公司财务部统一设置基建财务岗位,由其负责基建项目的核算与管理,从基建概预算审查、工程招投标到验工计价、竣工结算。财务人员全程参与,基建项目部负责报账即可。物资统一管理和核算。公司物资管理实行统一采购、统一配送、统一仓储、统一核算。采购物资实行公开招标、集中采购、分级审批的原则进行,每月至少进行一次招投标。对于应付采购物资款,每月由物资供应中心上报分公司动力部和基建部,审批后,由财务部根据资金情况下达付款计划。公司经理总授权物资供应中心主任审批,任何单位、任何个人均不得自行采购材料,确因特殊情况需要采购且技术性很强的材料资金支出,由分管领导审批执行。统一会计基础资料。全公司会计资料基本达到统一,包括统一会计凭证格式、统一凭证装订封面及装订方式、统一账簿格式、统一会计报表(种类、附注、说明书的内容和格式等)、统一会计档案、统一内部收据、统一报销单据格式等。会计资料统一后,体现了会计核算与管理规范化的管理特征。统一会计科目和报表体系。实现帐表一体化,并根据集团公司财务会计制度要求,对现有的会计科目及账簿进行修订,形成了在神化内部范围统一使用的会计科目和账簿体系。统一业务核算流程。公司编制了《神东煤炭分公司会计核算业务标准》,以会计对各类经济业务的确认、计量、记录、报告的流程和方法为主线,列明了各类经济业务的会计核算过程及各种经济业务账务处理时须附的原始凭证,明确了分公司所属各单位统一的会计政策及具体的账务处理办法。统一票据集中管理。公司财务部和核算中心设专职税费核算人员,集中管理全公用发票及销货清单、税务普通收据、税务定额发票、代扣代收税款凭证、公司内部收款收据等。统一税费管理。由于公司所处三省地,个别税种的纳税比率不同,形成了公司较为复杂的纳税环境。公司将三地区的领导请到一块集中协商,拟定分税方案。使得各项税包括所得税的纳税问题得到了解决,统一纳税避免了多头纳税造成的纳税混乱以及所产生的各种风险。统一预算管理。公司的预算组织、编制、执行和考核,均是按照统一模式和规则执行。公司设有预算委员会,负责拟定预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和方法,批准年度预算,组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核。预算委员会之人由总经理担任,委员会成员包括:策划部、生产技术部、人力资源部、基建部、动力部、财务部等。各基层单位是主要的预算执行单位,在公司预算管理部门的指导下,负责本单位各项预算指标的编制、控制、分析和考核工作,在公司预算下达后,层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各区队、各班组和各岗位。全公司从上至下,形成了全方位的预算执行责任体系。统一财务制度。公司财务部和核算中心从财务业务制度、基建业务制度、财务常用指标、人力资源管理、生产机电制度、综合业务制度、适用会计制度等七个方面,汇编和整合了公司会计核算和财务管理方面的制度、文件。公司财务部和核算中心修订了《财务人员岗位分工与职责》,从原始凭证、核算程序、账簿报表、资金管理、往来账项、资产管理、税费核算、预算管理、成本管理、档案管理、制度建设、财经纪律等方面对财务会计工作进行了规范。2C即两个集中资金集中管理。公司对各项资金以内部银行为载体,以收支两条线的方式集中管理,各单位提取或上缴的各项资金,财务部于每月终了以委托收款通知单收缴,存入财务部在内部银行开设的账户;分公司下拨的资金,由内部银行从财务部开设的账户中以委托付款的方式划入各单位在内部银行开设的账户;经费单位的经费补贴,以内部转账支票按月均衡支出。为保证各单位之间及时结算,减少内部往来,真实的反映各单位的经营成果,公司实行了资金集中结算制度。公司所有单位的财务或业务经办人员到核算中心指定的地点进行集中划转。设立内部银行的目的是加强资金管理,调度资金,缓解资金的紧张矛盾,发挥资金的最大效能,保证生产和基建的顺利进行。引入商业银行的信贷、结算机制,对资金的组织协调、监督、控制,减少资金的内部沉淀,加速资金的周转,提高资金的使用效率。财务人员集中管理。公司按照专业化管理模式,对财务管理体制进行了全面的改革,撤销了原神东煤炭公司财务结算中心,成立了神东煤炭公司核算中心,所有二级单位的财务人员全部归核算中心管理,即财务人员的人事档案归核算中心管理,工资由核算中心发放,办公、交通及日常费用由核算中心承担。核算中心下设成本办、费用办和综合办三个职能部门。在核算机构的设置及人员的管理上采取派驻制和集中核算制两种形式,派驻单位18个,其余单位实行集中统一管理。实行财务人员集中管理,解决了原有财务机构臃肿的问题,减少了财务人员,强化了会计监督的力提高了工作效率,有利于财务管理水平的提高,同时还为建立灵活高效的企业人事制度提供了一种新模式。即信息化建设。在会计信息系统建设方面,公司整体加大信息化建设力度,神东煤炭财务建立了一套完善的财务信息系统。目前,神东煤炭分公司的会计信息系统包含财务账务系统、财务报账系统、网上资金结算系统、信息网站系统、FTP文件传输系统、即时消息系统、班组核算软件系统、材料定额软件系统等,将来要增加的系统有:预算管理与控制、财务报表分析等。充分利用信息平台提供工作效率,逐步实现财务人员由核算型向管理型过渡。神东煤炭分公司的财务集中管理模式,突破了我国煤炭企业传统的财务管理模式,为煤炭行业生产企业带来了新的理念和方法,对推进煤炭企业的财务管理工作,全面提高企业的经济效益做出了贡献。要求:1、简述内控要素控制活动的基本原理;2、运用原理进行案例分析。