2013新编会计综合实训题目兼会计分录答案解析.pdf

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】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..一企业基本情况(一)企业概况企业的组织形式分为:独资企业、合伙企业和公司三种。公司分为:有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。股份公司分为:股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。股份有限公司的组织结构:股东大会董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础::::::5918336544786991899(此为基本账户,另有结算账户及专用账户略):、管理及服务机构:(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科);(2)销售部;(3)供应部;(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。(二)《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业的主要责任人有:厂长(法人代表):负责公司的全面经营管理工作。副厂长:主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。副厂长:主要负责公司采购、销售方面的管理工作。会计主管(财务科科长):主要负责制定公司各项财务规章制度,负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。出纳:主要负责办理现金出纳业务,负责登记现金日记账和银行存款日记账;负责工资结算表的编制。会计(财务副科长):主要负责全部记账凭证的填制;负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。会计:主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。本实训主体的会计机构及人员设置如下:南方吉祥电器制造厂厂长:王青副厂长:王成黄力佳财务科长:代保珍财务副科长:李民会计:李文海出纳:周州成本核算科科长:李群成本核算科副科长:杨明销售科科长:彭智销售科副科长:毛业供应科科长:王赐中供应科副科长:林超生产管理科科长:黄力佳生产管理科副科长:刘强朱晓林李立:..总务科科长:张有宝总务科副科长:王峰申兰沙宝商凯设备主管:::新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。:《企业财务会计报告条例》2001年1月1日起施行、《总会计师条例》1990年12月31日发布。,企业依据上述法律法规结合本企业的实际特点,制定相应的会计核算制度。股份制企业的会计核算主要遵循《企业会计制度》和《企业会计准则》进行会计处理。;科目汇总表每半月汇总一次,汇总后登记总账。,。、B两种产品,A、B两种产品采用品种法按实际成本计算发生的成本;生产成本明细账按产品品种设置;完工产品成本与在产品成本按约当产量法进行分配;有生产车间两个,其中一车间只生产A产品,二车间只生产B产品;另有机修车间负责维护机器设备。:A、B两种产品的生产需要甲、乙材料、C自制半成品和丁材料。甲乙两种材料发出采用计划成本核算,材料成本差异月末进行调整。丁材料由委托南方第二拉丝厂加工的C自制半成品加工而成,丁材料只用于B产品的生产,按实际成本(先进先出法)核算。材料一次投入产品生产。:机修车间发生的费用月末按耗用的实际工时分配给各车间和管理部门,辅助生产车间的制造费用不通过制造费用”账户核算;车间制造费用按车间分别转入A产品和B产品成本中;低值易耗品分品种采用一次摊销法和五五摊销法核算;包装物采用一次摊销法核算;发出产品成本按先进先出法核算;固定资产采用直线法计提折旧,%。,生产成本明细账分A产品、B产品设成本项目:直接材料、直接人工、制造费用;制造费用按基本生产车间开设明细账:一车间、二车间;管理费用的费用项目有:工资、福利费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、业务招待费、职工教育经费、工会经费、修理费、水电费、税金、其它。。‰计提坏账准备。。(一)::..::..::..―基本生产成本”明细分类账账户余额表:::..::..南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务(甲材料的计划单价11元/公斤,乙材料的计划单价为9元/公斤)。,000公斤,单价12元,价款96,,增值税税率为17%,进项税额16,,款项已通过电汇方式付清,材料已验收入库。借:材料采购甲材料96000借:应交税费应交增值税(进项税额)16320贷:银行存款112320以下暂不做分录借:原材料甲材料88000借:材料成本差异甲材料8000贷:。应付职工薪借::(琼金盘股票),原购入价61,,现出售价为66,,交易手续费1,,出售净价65,,款项存入银行。借:银行存款65000贷:交易性金融资产琼金盘股票61300贷:,000公斤,单价10元,价款60,,增值税税率为17%,进项税额10,,款项尚未支付,材料已验收入库。借:材料采购乙材料60000借:应交税费应交增值税(进项税额)10200贷:应付账款南方冶炼厂70200以下暂不做分录借:原材料乙材料54000借:材料成本差异乙材料6000贷:,从银行提取现金1,000元。借:库存现金1000贷:,支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。借:管理费用运输费600贷:银行存款60072日开出转账支票一张,支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。借:制造费用一车间362贷:银行存款362:..82183元。借:管理费用车船使用税183贷:银行存款18393日购入南方中发集团股票50,000股,每股8元,交易手续费2,550元,以银行转账方式支付,准备长期持有,此次投资占中发集团股份的3%,不具有重大影响,本公司采用成本法核算。借:长期股权投资南方中发股票402550贷:银行存款402550103日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤,一车间一般耗费甲材料80公斤,乙材料50公斤;机修车间领用乙材料40公斤;行政管理部门耗费甲材料10公斤,乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。113日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期,现收回本金400,,,款项存入银行,[该债券的票面利率5%,期限是3年,前两年的利息40,“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)”借:银行存款460000贷:持有至到期投资沈阳电厂(成本)400000贷:持有至到期投资沈阳电厂(应计利息)40000贷:,以现金支付:借::,800元,开出现金支票一张予以支付。借:其它应收款刘强1800贷:银行存款1800144日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤,二车间一般耗费甲材料60公斤,乙材料30公斤;机修车间领用甲材料50公斤;行政管理部门耗费甲材料25公斤,乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。154日开出转账支票一张,支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。借:制造费用二车间248贷:银行存款248164日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件,单价200元,价款180,,增值税税率为17%,销项税额30,,款项通过银行收讫,以电汇方式结算,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:银行存款210600贷:主营业务收入A产品180000贷:应交税费应交增值税(销项税额)。借:::..18515,000元出差北京开信息交流会,现回来报销差旅费12,,余款交回现金2,。借:::。借::,单价180元,价款144,,增值税税率为17%,销项税额24,,收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:应收票据168480贷:主营业务收入B产品144000贷:应交税费应交增值税(销项税额)24480218日偿还银行短期借款20,000元。借:短期借款20000贷:银行存款20000228日提取现金207,,准备发放工资。借::,。借::::,000元,以委托收款结算方式结算。借:银行存款100000贷:应收账款南京无线电厂100000259日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。借:管理费用业务招待费600贷:银行存款600269日用现金支付购支票款26元,其中现金支票2本,单价6元;转账支票2本,单价7元。借:财务费用26贷:库存现金26279日以银行存款支付上月未缴增值税21,,城市维护建设税1,,。借::..::,000股,,股款200,,,出售净价200,,款项存入银行,原成本180,。借:银行存款200000贷:长期股权投资深圳机电股份有限公司180000贷:投资收益200002910日开出转账支票一张,支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,。借:在建工程一车间(铣床)13846贷:,以现金支付。借::,二车间领用工作服60套,机修车间领用工作服10套,工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。借:制造费用一车间8260借:制造费用二车间7080借:生产成本辅助生产成本(机修车间)1180贷:周转材料低值易耗品(工作服)165203210日收到南方光明电缆厂增加投资款,收到面值为人民币500,,当日送存银行。借:银行存款500000贷:实收资本南方光明电缆厂5000003311日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台,价款20,,增值税3,,开出转账支票一张。借:在建工程机修车间(挤压机)20000借:应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款234003411日向南方塑料公司出售甲材料50公斤,价款960元(含税价),增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行,只作收款会计分录,根据材料的用途填写领料单,(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。借:银行存款960贷::应交税费应交增值税(销项税额),发生安装人工费用1,240元,以转账支票支付;挤压机交付使用。借:在建工程机修车间(挤压机)1240:..银行存款1240借:固定资产机修车间(机器设备)21240贷:在建工程机修车间(挤压机)212403611日一车间领用手套120副,二车间领用手套90副,机修车间领用手套50副,(低值易耗品采用一次摊销法)。借:制造费用一车间432借:制造费用二车间324借:生产成本辅助生产成本(机修车间)180贷:周转材料低值易耗品(手套)9363712日一车间刘强出差回来报销差旅费1,,()。借:管理费用差旅费1156借:库存现金644贷:其它应收款刘强18003812日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,。借:销售费用18000贷:银行存款180003912日向山西广播电视影业公司销售A产品600件,单价200元,价款120,,增值税税率为17%,销项税额20,,代垫运杂费4,800元,款项尚未收到,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:应收账款145200贷:主营业务收入A产品120000贷:应交税费应交增值税(销项税额)20400贷:银行存款48004015日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。借:应付账款浙江模具厂20000贷:银行存款200004115日在建工程铣床安装完毕,已通过验收,铣床投入使用,价值245,(至上月底止,“在建工程—铣床”的成本为231,,本月铣床发生的成本为13,)。借:固定资产一车间(机器设备):在建工程一车间(铣床),单价180元,价款为90,,增值税税率为17%,销项税额为15,,款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:银行存款105300贷:主营业务收入B产品90000贷:应交税费应交增值税(销项税额)15300:..43152,,以信汇方式结算。借:银行存款2000贷:营业外收入20004416日开出现金支票一张,从银行提取现金3,000元,准备报销职工医药费。借:库存现金3000贷:银行存款30004516日报销职工杨柳医药费1,、,以现金支付。借::。借:生产成本辅助生产成本(机修车间):,支付前欠上海轻化公司货款32,。借:应付账款上海轻化公司32000贷:应付票据320004817日向南方银光有限公司销售B产品300件,单价180元,价款54,,增值税税率为17%,销项税额9,,款项通过银行转账收讫,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:银行存款63180贷:主营业务收入B产品54000贷:应交税费应交增值税(销项税额)91804917日接银行付款通知,上缴保险公司医疗保险费1,。借::,借支1,300元,以现金支付。借:其它应收款王成1300贷:库存现金13005118日河南无线电厂前欠货款15,000元,已逾期3年,经请示有关部门批准确认为坏账损失。ZX借:坏账准备15000贷:应收账款河南无线电厂150005218日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费400元,以现金支付。借:应付职工薪酬职工福利费400贷:库存现金4005319日开出转账支票一张,向联想集团南方销售公司购买联想计算机5台,单价10,,增值税税率为17%,取得增值税专用发票一张,行政部门使用此计算机。借:固定资产厂部(机器设备)50000借:应交税费应交增值税(进项税额)8500:..银行存款585005419日从武汉金属材料公司购进乙材料4,000公斤,单价11元,价款44,,增值税税率为17%,进项税额7,,开出了6个月的商业承兑汇票一张。借:材料采购乙材料44000借:应交税费应交增值税(进项税额)7480贷:应付票据武汉金属材料公司51480以下暂不做分录借:原材料乙材料36000借:材料成本差异乙材料8000贷:材料采购乙材料440005519日向南方慈善总会捐赠人民币3,000元,以转账支票支付。借:营业外支出3000贷:。借::,支付市电信总公司电话费1,。借::,000公斤,单价13元,价款91,,增值税税率为17%,进项税额15,,款已通过信汇方式付清。材料采购91000应交税费应交增值税(进项税额)15470银行存款106470以下暂不做分录借:原材料甲材料77000借:材料成本差异甲材料14000贷:材料采购甲材料910005922日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期,本公司如期兑付100,。借:应付票据武汉机械制配厂100000贷:银行存款1000006023日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款31,。借::,向南方文具用品公司购买文件柜4个并投入使用,,总价值1,(采用五五摊销法)。借:周转材料低值易耗品(在库)1360贷:银行存款1360:..周转材料低值易耗品(在用)1360贷:周转材料低值易耗品(在库)1360借:管理费用办公费680贷:周转材料低值易耗品(摊销)6806223日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆,双方确认该车辆现行市价100,,尚有九成新,税务机关认定计税金额为90,,一车间用于企业货物运输。借:固定资产一车间(机器设备)90000贷:营业外收入捐赠收入900006324日委托南方第二拉丝厂加工C自制半成品,把它加工成丁材料,用于生产B产品,C自制半成品的成本21,,以转账方式支付加工费2,,增值税税率为17%,为非应税消费品。借:委托加工物资丁材料23240借:应交税费应交增值税(进项税额)357贷:原材料C自制半成品21140贷:银行存款24576424日开出转账支票一张,支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,。借:在建工程二车间(仓库)126000贷:银行存款1260006524日计算本年度长期借款利息120,000元,(见月初“长期借款”账户金额为1,200,000元,年利率10%,仓库基建工程尚未交付使用)。借:在建工程二车间(仓库)120000贷:长期借款利息1200006624日向南昌机电厂销售A产品700件,单价200元,价款140,,增值税税率为17%,销项税额为23,,代垫运杂费5,,收到期限为6个月的银行承兑汇票一张(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:应收票据南昌机电厂168800贷:主营业务收入A产品140000贷:应交税费应交增值税(销项税额)23800贷:银行存款50006725日南方琼洲贸易公司为了包装产品,向我公司借包装物铁盒,现逾期未退,没收其押金13,。借,。贷,:::应交税费应交增值税(销项税额):其它业务成本6240贷:周转材料包装物(铁盒)62406825日本公司科技部张丽领用甲材料50公斤,根据材料的用途填写领料单,(此时不作会计分录,到月底:..)。6925日提取现金1,000元备用,开出现金支票一张。借:库存现金1000贷:银行存款10007025日开出转账支票一张,支付市运输公司运输费800元,行政部门使用。借:管理费用运输费800贷:银行存款8007126日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款500,,电汇方式支付。借:预付账款上海建筑工程集团500000贷:银行存款5000007226日发放职工困难补助金1,500元,开出现金支票一张。借:应付职工薪酬职工福利1500贷:银行存款15007326日向南方意美公司销售B产品100件,单价180元,价款18,,增值税税率17%,销项税额为3,,款项通过银行转账收讫,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。借:银行存款21060贷:主营业务收入B产品18000贷:应交税费应交增值税(销项税额)30607426日向青岛电气配件公司购进乙材料2,500公斤,单价10元,价款25,,增值税税率为17%,进项税额为4,,以信汇方式支付,材料已验收入库。借:材料采购乙材料25000借:应交税费应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款29250以下暂不做分录借:原材料乙材料22500借:材料成本差异乙材料2500贷:材料采购乙材料250007529日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把C自制半成品加工成的丁材料,支付南方运输公司运杂费900元,开出转账支票一张,C自制半成品加工为丁材料,已办理完验收入库手续。借:委托加工物资丁材料900贷:银行存款900借:原材料丁材料24140贷:委托加工物资丁材料241407629日B产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工C自制半成品而成的丁材料500件,其成本为24,,(其中:C自制半成品的成本为21,,加工费为2,,)。借:生产成本基本生产成本(B产品)24140贷:原材料丁材料241407729日南方供电局委托银行收款,收取本公司电费40,。增值税税率17%,进项税额为6,:..,取得增值税专用发票一张。借:预付账款供电局40000借:应交税费应交增值税(进项税额)6800贷:银行存款468007829日南方市自来水公司委托银行收取水费1,,增值税税率13%,,取得增值税专用发票一张。借::应交税费应交增值税(进项税额):%,计提本月固定资产折旧额97,:一车间折旧额为38,;二车间折旧额为29,;机修车间折旧额为10,;行政部门折旧额为19,。借:::生产成本辅助生产成本(机修车间)::,借款本金38,,年利率为6%。借:财务费用190贷:应付利息1908129日摊销专利权1,。借:管理费用其它1000贷:,以现金支付。借:生产成本辅助生产成本(机修车间):,,款项存入银行。借::,。借:生产成本基本生产成本(A产品)110320借:生产成本基本生产成本(B产品)94560借:制造费用一车间39400借:制造费用二车间31520借:生产成本辅助生产成本(机修车间)23640借::..应付职工薪酬职工福利3200贷:%计提职工福利费。借:生产成本基本生产成本(A产品):生产成本基本生产成本(B产品):制造费用一车间5516借::生产成本辅助生产成本(机修车间)::%%的教育经费。借:生产成本基本生产成本(A产品):生产成本基本生产成本(B产品):制造费用一车间788借::生产成本辅助生产成本(机修车间)::应付职工薪酬工会经费6303借:生产成本基本生产成本(A产品):生产成本基本生产成本(B产品):::生产成本辅助生产成本(机修车间)::。借:应付职工薪酬工会经费6303贷:银行存款63038830日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。8930日结转本月材料成本差异。借:原材料甲材料165000借:原材料乙材料112500借:材料成本差异甲材料22000借:材料成本差异乙材料16500:..材料采购甲材料187000贷:材料采购乙材料1290009031日根据本月材料消耗情况,编制材料消耗汇总表,并在不同材料之间进行分配。借:生产成本基本生产成本(A产品)330000借:生产成本基本生产成本(B产品)180000借:生产成本辅助生产成本(