消费税-习题(附答案).doc

该【消费税-习题(附答案) 】是由【朱老师】上传分享，文档一共【17】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【消费税-习题(附答案) 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。1【案例1】根据税法规定,以下说法正确的有〔〕。,,其税基不含有增值税【答案】ACD【案例2-2024年单项选择】以下各项中,属于消费税征收范围的是()。【答案】D【案例3-单项选择】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2024年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。门市部将其零销,。汽车轮胎消费税税率为3%,该项业务应缴纳的消费税额为()。【答案】C【解析】〔1〕应按非独立核算门市部对外销售价格计税〔2〕应纳消费税=÷〔1+17%〕×3%=〔万元〕【案例4-单项选择】纳税人将自产产品用于〔〕时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。【答案】B【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,但凡能够分别核算不同税率消费品的销售额的,应按各自适用税率计算缴纳消费税。〔〕【答案】×【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,6月份将生产的某型号摩托车30辆,以每辆出厂价12000元〔不含增值税〕给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆16380元〔含增值税〕销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少?〔假设摩托车税为10%〕【答案】应纳消费税=16380÷〔1+17%〕×30×10%=420000×10%=42000元3【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车〔1500毫升气缸容量〕10辆换取某钢厂生产钢材200吨,每吨钢材3000元。、9万元/辆、,计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额是多少?【答案】〔1〕1500毫升气缸容量的小汽车税率3%〔2〕换取生产资料,用同类产品的最高销售价格计税,〔3〕换取生产资料的小汽车应纳消费税=×10×3%=【案例8-2024年多项选择】企业生产销售白酒取得的以下款项中,应并入销售额计征消费税的有()。【答案】ABCD【解析】教材139页,上述均属于应当计入销售额计征消费税的工程。【案例9-多项选择】纳税人销售应税消费品,以外汇结算销售额的,计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择()国家外汇牌价。【答案】BC【案例10-判断】凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。()【答案】×【案例11】一位客户向某汽车制造厂〔增值税一般纳税人〕定购自用汽车一辆,支付货款〔含税〕250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为〔〕。【答案】B【解析】价税别离:不含税销售额=〔250800+30000〕÷〔1+17%〕=240000元【案例12】P110-例3-1:某化装品生产企业为增值税一般纳税人,2009年3月15日向某大型商场销售化装品一批,开具增值税专用发票,取得不含增值税销售额30万元,;33月20日向某单位销售化装品一批,开具普通发票,。该计算该化装品生产企业上述业务应缴纳的消费税额?【答案】〔1〕化装品适用税率30%〔要记住〕〔2〕化装品应税销售额=30+÷〔1+17%〕=34〔万元〕〔3〕应缴纳消费税=34×30%=〔万元〕【案例13】P110例3-2:某啤酒厂2024年8月份销售乙类啤酒400吨,每吨出厂价格2800元。计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。【答案】因为:按规定每吨售价在3000元以下适应单位税额220元,所以应纳税额=销售数量×单位税额=400×220=88000元【案例14-单项选择】以下实行消费税复合计税的工程是〔〕。【答案】B【案例15-判断】按我国现行消费税法的有关规定,除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外,其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税法计征消费税。〔〕【答案】√【案例16】P111例3-3:某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2024年4月份销售粮食白酒50吨,取得不含增值税的收入150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税〔增值税〕。【答案】①应纳消费税:1吨=1000公斤=2000斤所以:从量税=50×2000×=5万元;从价税=150×20%=30万元应缴纳消费税=5+30=35万元②应纳增值税=150×17%=【案例17-综合3】某烟厂2024年7月份生产销售情况如下:〔1〕外购烟丝12万元(本期无期初存货),取得并经认证的增值税专用发票。〔2〕,。〔3〕将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲级烟410标准箱,;销售乙级烟160标准箱,取得销售额200万元。〔4〕赠送协作单位甲级烟7标准箱。要求:根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税(以上价款均为不含增值税的价款,卷烟消费税定额税率:每标准箱150元,比例税率:每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%,70元以上的为56%)。【答案】〔1〕外购烟丝12万元的税务处理①可抵扣进项税额12×17%=〔万元〕②外购烟丝生产卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税额12×30%=〔万元〕〔2〕外购生产用电,〔3〕销售卷烟的税务处理①增值税的销项税额=(+200)×17%=×17%=〔万元〕②应纳消费税计算:因为每箱250条,故:甲级烟的条价=1715000÷〔410箱×250条〕=7175000÷102500=70元/条故:乙级烟的条价=2000000÷〔160箱×250条〕=2000000÷40000=50元/条所以:甲级烟的税率56%,乙级烟比例税率为36%第一,甲级卷烟应纳消费税=410×+×56%=+=〔万元〕第二,乙级卷烟应纳消费税=160×+200×36%=+72=〔万元〕〔4〕赠送应视同销售缴纳增值税和消费税①增值税销项税额=〔÷410×7〕×17%=×17%=〔万元〕②应纳消费税=7×+×56%=+=〔万元〕〔5〕应纳增值税和消费税汇总:①应纳消费税=++-=〔万元〕②应纳增值税=+-〔+〕=〔万元〕5【案例18】某摩托车生产企业6月份销售给特约经销商某型号摩托车300辆,出厂价4200元/辆〔不含增值税〕,另外收取包装费200元/辆〔不含增值税〕,适应税率为10%,要求:计算当月应纳消费税税额【答案】当月应纳税额=销售额×适用税率=〔4200+200〕×300×10%=132000〔元〕【案例19】假设例1中的价格均为含增值税的价格,那么应纳消费税税额为: 当月应纳税额=销售额×适用税率=〔4200+200〕÷〔1+17%〕×300×10%=〔元〕【案例20】某啤酒厂6月份销售啤酒100吨,出厂价3200元/吨,,那么该啤酒厂6月份应纳消费税税额为:〔100+〕×250=25100〔元〕【案例21】某卷烟厂本月销售卷烟1000大箱〔每大箱250条〕,其中A牌号卷烟600大箱,调拨价为每条40元〔不含增值税〕,B牌号卷烟400大箱,调拨价每条70元〔不含增值税〕,要求:计算该卷烟厂当月应纳消费税税额。【答案】〔1〕从量定额计税:150×1000=150000〔元〕〔2〕从价定率计税:①每条调拨价40元税率36%,应纳消费税税额=40×600×250×36%=2160000〔元〕②每条调拨价70元税率56%,应纳消费税税额=70×400×250×56%=3920000〔元〕〔3〕该卷烟厂当月应纳消费税总额=150000+2160000+3920000=6230000〔元〕【案例22-单项选择3】某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为()。A.(材料本钱十加工费)÷(1-消费税税率)B.(本钱十利润+自产自用商品数量×定额税率)÷(1-消费税税率)C.(材料本钱十加工费)÷(1十消费税税率)D.(本钱十利润)÷(1十消费税税率)【答案】B【案例23-单项选择8】纳税人将自产的应税消费品用于〔〕的,不征收消费税。、赞助、【答案】A【案例24】纳税人自产的应税消费品,用于以下〔〕工程时,应视同销售计征消费税。【答案】ACD【案例25-判断3】纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。()【答案】√【案例26】以下各项中,应当交消费税的有〔〕。【答案】BCD【案例27】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有〔〕。,将其转为自用【答案】BD【案例28】P112例3-4:某化装品公司将一批自产的化装品用职工福利,这批化装品的本钱8000元,该化装品无同类产品市场销售价格,但其本钱利润率为5%,消费税税率为30%,计算该批化装品应纳消费税税额。〔补充:计算增值税〕【答案】〔1〕组成计税价格为=[8000+〔8000×5%〕]÷〔1-30%〕=12000〔元〕〔2〕应纳消费税=12000×30%=3600〔元〕〔3〕应纳增值税=12000×17%=2040〔元〕7【案例29】某汽车制造厂本月生产小汽车40辆,以12万元售出5辆,以10万元售出13辆,以9万元售出6辆,以8万元售出1辆,用4辆换取某钢厂生产的钢材60吨,每吨钢材3000元,用2辆奖励本厂技术人员。该型号小汽车适用税率为5%,以上价格均不包含增值税。请计算该厂当月应纳消费税。【答案】〔1〕奖励给技术人员的小汽车计税价格=〔12×5+10×13+9×6+8×1〕÷〔5+13+6+1〕=〔万元〕〔2〕本月应纳消费税额=〔12×5+10×13+9×6+8×1+4×12+2×〕×5%=〔万元〕【案例30】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动,每斤白酒本钱12元,无同类产品售价,白酒的本钱利润率为10%。分别计算该酒厂应纳消费税和增值税。【答案】〔1〕应纳消费税:①从量征收的消费税=2000×=1000〔元〕②从价征收的消费税=[12×2000×〔1+10%〕+1000]÷〔1-20%〕×20%=27400÷〔1-20%〕×20%=34250×20%=6850〔元〕③应纳消费税=1000+6850=7850〔元〕〔2〕应纳增值税=[12×2000×〔1+10%〕+1000]÷〔1-20%〕×17%=34250×17%=〔元〕【案例31】甲企业为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的本钱为35000元,代垫辅助材料2000元〔不含税〕,发生加工支出4000元〔不含税〕;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的本钱利润率为5%。计算应纳的增值税和消费税。【答案】(1)其应税消费品的组价=〔35000+2000+4000〕×〔1+5%〕÷〔1-30%〕=61500〔元〕(2)甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115〔元〕(3)应纳消费税=61500×30%=18450〔元〕8【案例32】〔2024年〕纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。〔〕【答案】×【解析】根据消费税法的规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。【案例33-单项选择6】纳税人委托〔〕加工应税消费品,可以由委托方收回应税消费品后回原地缴纳消费税。【答案】D【案例34-单项选择9】委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的,其正确的税务处理为〔〕。【答案】B【案例35-多项选择4】以下各项中,可以不纳消费税的有()。,,,,用于本企业职工福利【答案】AB【案例36-多项选择5】某商场委托某加工企业〔非个体工商户〕加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有〔〕。【答案】BC【案例37-判断6】纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。〔〕【答案】×【案例38】甲企业委托乙企业加工应税消费品,是指(〕。,,,,乙以甲的名义购料并加工【答案】A9【案例39】某企业委托酒厂加工药酒10箱,该药酒无同类产品销售价格,委托方提供的原料本钱2万元,,,那么该酒厂代收的消费税为〔〕。【答案】B【解析】酒厂代收消费税=〔2++〕×10000÷〔1-10%〕×10%=2833〔元〕【案例40】P114例3-5:某鞭炮企业2024年4月受托为某单位加工一批鞭炮,委托单位提供原材料金额30万元,收取委托单位不含增值税的加工费4万元,鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代扣代缴的消费税【答案】〔1〕鞭炮的适应税率15%,〔2〕组成计税价格=〔30+4〕÷〔1-15%〕=40〔万元〕〔3〕应代收代缴消费税=40×15%=6〔万元〕【案例41-多项选择1】纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品,按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额,其组成计税价格的计算公式为()。+关税++关税+消费税C.(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)D.(关税完税价格+关税)/(1+消费税率)【答案】BC【案例42-单项选择10】进口的应税消费品,由进口人或代理人向〔〕海关申报纳税。A、企业所在地B、企业核算地C、货物入境地D、报关地【答案】D【案例43-判断14】纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳书之日起7日内缴纳税款。〔〕【答案】×10【案例44】P115例3-6:某外贸公司,2024年7月从国外进口一批应税消费品,该批应税消费品的关税完税价格为90万元,按规定应交纳关税18万元,假定进口应税消费品的消费税税率为10%。计算进口环节应纳的消费税。【答案】〔1〕组成计税价格=〔98+18〕÷〔1-10%〕=120〔万元〕〔2〕应纳消费税=120×10%=12〔万元〕【案例45】某公司进口一批摩托车,海关应征进口关税15万元〔关税税率假定为30%〕,那么进口环节还需缴纳〔〕。〔消费税税率为10%〕【答案】BD【解析】关税完税价格=15÷30%=50〔万元〕进口消费税=〔50+15〕÷〔1-10%〕×10%=〔万元〕进口增值税=〔50+15+〕×17%=〔万元〕【案例46】某化装品生产企业为增值税一般纳税人,10月上旬从国外进口一批散装化装品,关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化装品的80%生产加工为成套化装品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,。〔化装品的进口关税税率40%、消费税税率30%〕要求:〔1〕计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。〔2〕计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。【答案】⑴计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。①进口散装化装品消费税的组成计税价格=〔150+150×40%〕÷〔1-30%〕=300〔万元〕②进口散装化装品应缴纳消费税=300×30%=90〔万元〕③进口散装化装品应缴纳增值税=300×17%=5l〔万元〕⑵计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。①生产销售化装品应缴纳增值税额:=[290+÷〔1+l7%〕]×17%-51=〔万元〕②生产销售化装品应缴纳的消费税额=[290+÷〔1+l7%〕]×30%-90×80%=〔万元〕