第38讲计税依据和应纳税额计算征收管理.doc

该【第38讲计税依据和应纳税额计算征收管理 】是由【春天资料屋】上传分享，文档一共【5】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【第38讲计税依据和应纳税额计算征收管理 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理1/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理税法(Ⅱ)(2019)考试指导第四章+印花税第四节计税依照和应纳税额的计算印花税的计税依照计税方法计税公式按比率税率计算应纳税应纳税额=计税金额×适用税率额按定额税率计算应纳税应纳税额=凭证数量×单位税额额(一)从价计税状况下计税依照的确定应纳税额=计税金额×适用税率各样经济合同,以合同上所记录的金额、收入或花销为计税依照。购销合同的计税依照——合同记录的购销金额不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包括调剂、易货的全额。【例题·单项选择题】A企业与B企业签订了以货易货合同,由A企业向B企业供应价值100000元的钢材,B企业向A企业供应价值150000元的机器设备,货物差价由A企业付款补足。A、B两企业共应缴纳印花税为()元。【答案】D【分析】应纳税额=(100000+150000)׉×2=150(元)。加工承揽合同的计税依照——加工或承揽收入的金额(1)受托方供应原资料及辅料,并收取加工费且分别记录的,原资料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。(2)合同未分别记录原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。(3)拜托方供应原资料,受托方收取加工费及辅料,双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花。【例题·单项选择题】某工厂拜托一衣饰厂加工工作服,合同约定布料由工厂供应,价值80万元,工厂另支付加工费40万元,以下各项关于计算印花税的表述中,正确的选项是()。,,,,依照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C【分析】拜托方供应原资料,对拜托方供应的主要资料或原料金额:不计税贴花;衣饰厂和加工厂都应该以加工费40万元为计税依照,按加工承揽合同的税率计算印花税。建设工程勘探设计合同的计税依照为勘探、设计收取的花销(即勘探、设计收入)。建筑安装工程承包合同的计税依照为承包金额,不得剔除任何花销。若是施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其余施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。财产租借合同:计税依照为租借金额(即租金收入)。仓储保存合同:计税依照为仓储保存的花销(即保存费收入)。财产保险合同:计税依照为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。货物运输合同:计税依照为获取的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。1)国内货物联运:①凡在起运地一致结算全程运费的,以全程运费为计税依照。第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理5/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理原创不易,侵权必究第1页第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理5/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理税法(Ⅱ)(2019)考试指导第四章+印花税②凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依照。(2)国际货运:①我国运输企业运输的,运输企业以本程运费计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。②外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税,托运方所持的运费结算凭证,应以运费金额为依照计算缴纳印花税。【例题1·单项选择题】甲企业进口一批货物,由境外的乙企业负责承运,双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输花销25万元和保险费5000元。以下关于印花税的税务办理,正确的选项是()。(2017年)【答案】B【分析】由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税,托运方所持的运费结算凭证,应以运费金额为计税依照缴纳印花税。所以乙企业免征印花税,甲企业应缴纳印花税=25×10000׉=125(元)。【例题2·单项选择题】甲运输企业2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同,合同约定咨询费金额共计100万元,其余作为承运方签订一份运输合同,总金额400万元,甲企业随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位,并签订相关合同。该企业当月应缴纳印花税()元。【答案】C【分析】法律咨询合同,不缴纳印花税。应缴纳印花税=(400+100)׉×10000=2500(元)。借款合同:计税依照为借款金额(即借款本金)状况税务办理(1)凡是一项信贷业务既只以借款合同所载金额为计税依照计税签订借款合同,又一次或分贴花次填开借条的凡只填开借条并作为合同应以借条所载金额为计税依照计税贴花使用的(2)借贷双方签订的流动只以其规定的最高限额为计税依照,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不资本周转性借款合同签订新合同的,不再贴花(3)对借款方以财产作抵押,从贷款方获取必然数量应按借款合同贴花抵押贷款的合同在借款方因无力偿还借款应再就双方书立的产权书据,按产权转而将抵押财产转移给贷款移书据的相关规定计税贴花方时(4)对银行及其余金融组应按合同所载租金总数,暂按借款合同织的融资租借业务签订的计税融资租借合同(5)若是贷方系由若干银借款方与贷款银团各方应分别在所执的行构成的银团,银团各方均合同正本上,按各自的借款金额计税贴第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理4/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理原创不易,侵权必究第2页第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理5/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理税法(Ⅱ)(2019)考试指导第四章+印花税担当必然的贷款数额。借款花合同由借款方与银团各方共同书立,各执一份合同正本6)基本建设贷款中,按年度用款计划分年签订借按分合同分别贴花,最后签订的总合同,款合同,在最后一年按总概借款总数扣除分合同借款金额后的余额算签订借款总合同,且总合计税贴花同的借款金额包括各个分合同的借款金额的【例题·单项选择题】2019年2月,甲企业与乙企业签订一份设备采买合同,价款为2000万元;两个月后因采购合同作废,又改签为融资租借合同,租借总数为2100万元,甲企业应缴纳印花税()元。(2018年)【答案】C【分析】应缴纳印花税=(2000׉+2100׉)×10000=7050(元)。技术合同1)计税依照为合同所载的价款、酬金或使用费。2)技术开发合同,只就合同所载的酬金劳额计税,研究开发经费不作为计税依照。产权转移书据:以书据中所载的金额为计税依照。记录资本的营业账簿以实收资本和资本公积的两项共计金额为计税依照。凡“资本账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的,对其不再计算贴花。【例题·多项选择题】关于印花税的计税依照,说法正确的有()。(2011年)货物运输合同以运输花销和装卸花销总数为计税依照以物易物方式的商品交易合同,以购销共计金额为计税依照电网与发电企业签订的供用电合同,以购销合同列明的金额为计税依照由拜托方供应主要资料的加工合同,以加工费和主要资料共计金额为计税依照建筑安装工程承包后又转包的,以承包总数扣除转包金额后余额为计税依照【答案】BC【分析】选项A,货物运输合同的计税依照为获取的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D,关于由拜托方供应主要资料或原料,受托方只供应辅助资料的加工合同,无论加工费和辅助资料金额可否分别记录,均以辅助资料与加工费的共计数,依照加工承揽合同计税贴花。对拜托方供应的主要资料或原料金额不计税贴花;选项E,建筑安装工程承包合同的计税依照为承包金额,不得剔除任何花销。(二)从量计税状况下计税依照的确定以计税数量为计税依照;。(三),未注明金额的,按凭证所载数量及市场价格计算金额,依适用税率贴足印花。,按凭证书立当日的国家外汇管理局宣告的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。,如分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按共计税额贴花;如未分别记录金额的,按税率高的计税贴花。,改正后所载金额增加的,其增加部分应该补贴印花***。第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理6/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理原创不易,侵权必究第3页第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理5/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理税法(Ⅱ)(2019)考试指导第四章+,免纳印花税;应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算贴花。对财产租借合同的应纳税额高出1角但不足1元的,按1元贴花。第五节征收管理一、印花税的缴纳方法(一)一般纳税方法纳税人依照规定自行计算应纳税额,自行购买印花***,自行在应税凭证前一次贴足印花,自行画销或盖章加以注销。【注意】购买印花***不等于履行了纳税义务。(二)。(一份凭证应纳税额高出500元)按期汇总缴纳印花税方法。(最长不高出一个月)代扣(代收)税款汇总缴纳的方法。(三),不得延至凭证见效日期贴花。对已贴花的各样应税凭证,纳税人须按规按限时保存,不得私自销毁,以备纳税检查。凡多贴印花***者,不得申请退税也许抵扣。纳税人对纳税凭证应稳当保存。凭证的保存限时,凡国家已有明确规定的,按规定办理;其余凭证均应在履行纳税义务达成后保存1年。二、印花***印花***是缴纳印花税的完税凭证,由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位,分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。***可以拜托单位或个人代售,并由税务机关付给2%的手续费,支付本源从实征印花税款中提取。三、违章办理状况处罚未贴、少贴、未注销、未画销印花***追缴税款、滞纳金,并处不缴或揭下重用者少缴的税款50%以上5倍以下按期汇总缴纳的纳税人,超的罚款过纳税限时,未缴、少缴的状况处罚(追缴滞纳金、罚金)(1)汇总缴纳印花税的纳税人未将应税凭证装订成册,责令改正,可处以2000元以下盖章注销的的罚款;情节严重的,处以2000(2)纳税人未依照规按限时元以上1万元以下的罚款保存纳税凭证的责令改正,处以2000元以上1捏造印花***的万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款四、纳税环节和纳税地点纳税环节印花税应该在书立或领受时贴花纳税地点一般推行就地纳税五、《税收征管法推行细则》规定保存10年。第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理8/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理原创不易,侵权必究第4页第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理5/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理税法(Ⅱ)(2019)考试指导第四章+,税务机关可以判断纳税人印花税计税依照:1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完满保存应税凭证的;2)拒不供应给税凭证或不如实供应给税凭证以致计税依照明显偏低的;3)采用按期汇总缴纳方法的,未按税务机关规定的限时报送汇总缴纳印花税状况报告,经税务机关责令限时报告,逾期仍不报告的;也许税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税状况的。【例题·多项选择题】税务机关可以判断纳税人印花税计税依照的状况有()。(2017年)未如实登记和完满保存应税凭证的未按规定建立印花税应税凭证登记簿的账册纷杂难以查账的不如实供应给税凭证以致计税依照明显偏低的在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税状况的【答案】ABDE总结:高频考点要点一般全额计税+调剂合同和易货合同(全额)+加工承揽合同(不一样样方式计税依照)+货物运输合同(运计税依照费)+借款合同(本金)+其余(新增金额、同一凭证不一样样事项分别核算)缴纳方法:一般法(自行)+简化法(3种)+不递征收管理延+多贴花不退不抵+违章办理+判断征收【本章内容小结】要点节:第二节收税范围、纳税人和税率★★★第三节省免税优惠★★★第四节计税依照和应纳税额的计算★★★核心考点:印花税的纳税人;印花税的收税范围;印花税应纳税额的计算;印花税的税收优惠;印花税的违章办理、征收方法。第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理10/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理原创不易,侵权必究第5页第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理5/5第38讲_计税依照和应纳税额的计算、征收管理