审计学(本)试题及答案.pdf

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存货存在收入、低估营业成本的重大错报。报据资料二(1)和(2),X公司2020年度应收账款周转天数为365/l0527*608=(天),与明显小于20天的结论严重不符,营业收入发生表明应收账款可能存在高估。X公司应按规定销毁其储存的价值120万元的食品添加剂,并全额计提存货计价和分摊是存货跌价准备。但资料二(3)表明其仅针资产减值损准确性(或完对原材料计提了10万元的跌价准备,表明可失整性)能存在少提或不提存货跌价准备的重大错报。设备闲置不影响累计折旧的计提,但资料二(4)显示专用设备的折旧率仅为固定资40/10008(%),可能存在折旧计提不产计价和分摊是足的重大错报;2020年度折旧的减少额管理费存在完整性超过了设备原值的减少额,可能存在已用减少的固定资产未作账务处理的错报。实施买一赠一的营销策略后,C产品存货计价和分摊的售价预计降低50%,可能应计提存货是资产减值完整性(或跌价准备,但资料二(3)表明X公司并损失准确性)未对C产品计提跌价准备。:..2、注册会计师张勇在审计大丰公司收入业务时,发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定,加工费8000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该公司。审查大丰公司银行存款收款凭证时,收款凭证上的会计分录为:借:银行存款8000贷:其他应付款8000后又发现加工多余的材料100千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1500元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求:指出大丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并编制调整分录。(假设增值税税率为17%)答案:根据会计准则规定,加工费收入应作为主营业务收入,而该公司将加工费收入计为“其他应付款”的贷方,未通过“主营业务收入”账户核算,必然需减当年的销售收入,偷漏销售税金,也必然虚减产品销售利润,偷漏所得税。该公司这样做的目的,除了偷漏税之外,也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移到下年。加工剩余材料也应视作加工费收入入账,该公司将剩余材料出售,作为加工工人奖金,不仅虚减收入,漏缴税金,而且直接构成了私分收入,因此该公司存在的主要问题是违反国家规定,私分、转移或隐瞒收入,偷漏税金。(6分)注册会计师应提请该公司调整销售收入,不交销售税金、所得税及应交的滞纳金和罚款。调整分录为:借:其他应付款8000贷:主营业务收入(或营业收入)——应交增值税(销项税额)(3分)借:其他应收款1500贷:其他业务收入(或营业收入)——应交增值税(销项税额)(3分):..3、大众制造公司材料消耗较大,平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2020年度财务报表进行审计时,非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时,注册会计师发现以下情况:(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订采购合同(零星采购除外);(2)由仓库验收到货的材料,并填制收货单一式二份,一份留存,一分交财务部;(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对,并据以登记购货和应付账款明细账;(4)由会计员开具付款通知单,后附收料及发票等有关资料,交出纳付款;(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账;(6)各使用部门有材料的消耗额度,领用物品时填制领用单一式二份,一份留存,另一份仓库留存;(7)仓库发货后,在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的材料编制汇总表,向财务部报送;(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。【要求】:(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题,请列出改善内部控制建议的内容。答案:(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。存在的问题:1)请购单没有经过领导的同意。2)收货单一式两份。3)财务部会计登记购货和应付账款明细账。4)付款没有经过负责任签字。5)仓库保管员登记明细账。6)领用单一式两份。7)使用部门编制材料汇总表。8)不定期核对。:..(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题,请列出改善内部控制建议的内容。改善内部控制的内容。1)请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准,但对大额资本性支出,企业政策则通常要求作特别授权,只允许指定人员请购。2)收货单一式三份,入库单一式三联,一联返回验收部门,一联本部留传,另一联交会计部门记账。3)财务部会计人员不能登记购货和应付账款明细账,记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后,由记账人员记账。4)付款凭证必须经过财务部负责人签字。5)仓库保管员不能登记明细账,有记账人员登记。6)领用单一式三份,一份留存,一份仓库留存,一份公司留存。7)使用部门不能编制材料汇总表,由财务部编制。8)仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。