财务管理核算方案.doc

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借方余额反响还没有兑付的库存有价证券本金。应收款:本科核算应收和暂付款项。明细科目按款项性质、单位或个人名称设置。款项发生时,借记本科目;款项结算或回收时,贷记本科目。本科目借方余额反响尚待结算的应收、暂付款项。收益(结余)分配:本科目核算业务收益(结余)的分配状况。按“业务收益(结余)”等项目设置的分配时,借记本科目,贷记“专项基金”科目的有关明细科目。年关,将本科目的余额与“业务收益(结余)”科目的余额对冲,借记“业务收益”,贷记本科目。本科目年关无余额。第四章会计凭证和会算帐簿第二十条会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的依照。财务管理核算方案财务管理核算方案财务管理核算方案第二十一条会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种:一、原始凭证是发生经济事项的独一合法证明,格外来原始凭证和自制原始凭证两种,主要有:存、取款单据、借款单据、支出报销单据、收款单据、发货票等。原始凭证一定具备的基本内容:凭证名称和填制日期、填制凭证的单位公章和填制人的署名或盖章、接受凭证的单位名称、经济业务的详尽内容(品名、数目、单价和金额)、本单位经办人员签名或盖章(购置实物的原始凭证尚须有查收人签章)。二、每笔经济业务一定获得也许填写原始凭证。会计人员收到原始凭证后,应认真进行审查,遇有捏造涂改凭证、虚报冒领等行为,应拒绝办理,并向有关领导报告。关于内容不全,手续不齐,数字有差错的凭证,应予退回,补填或更正。原始凭证经审查无误后,才能据以填制记帐凭证。各种原始凭证,属于有计划、有估量、有开销标准制度的,可由会计主管人员或业务部门负责人审批;属于暂时性、特别性、数额较大的,由理事长或其受权人审批。三、记帐凭证是会计人员依据审查无误的原始凭证加以归类整理填制的,它是登记帐簿的依照。记帐凭证包含收款凭证、付款凭证和转帐凭证。各种记帐凭证,一定填明天期、编号、业务内容大纲、会计科目名称、金额、所附原始凭证张数,经过制单人和有关人员签章后,据以记帐。总帐科目汇总表是登记总分类帐的依照。会计人员应按期编制,依据业务量的大小,可以按周、按旬编制,但每个月最少要编制一次。会计人员把当期的记帐凭证,依照会计科目,分借方、贷方计算出本期发生额合计数,填入总帐科目汇总表。第二十二条会算帐簿是以会计凭证为依照,运用会算帐户,全面、系统、连续地序时登记经济活动状况,反响资本、财富增减变化和财务成就的簿籍。是反响和督查各项进出、往来帐款和保护资本财富安全的核算工具,是编制会计报表的依照。各单位应按管理和核算要求设置和登记帐簿。第二十三条各单位应设置以下各种帐簿:一、总分类帐。总分类帐是核查资本活动状况,均衡帐务,控制核对各种明细帐、日志帐的重要帐簿。各单位应依据本方法规定的会计科目名称开立帐户,依据记帐凭证或总帐科目汇总表记帐。一般应使用三栏式订本帐。二、明细分类帐。明细分类帐是与总帐平行登记各科目的明细分类帐,是记录资本活动详细内容的帐簿,是总分类帐的解析说明。各单位应设置以下各种明细帐:财务管理核算方案财务管理核算方案财务管理核算方案