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财政国库集中支付会计核算办法.docx


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约15页 举报非法文档有奖
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】的内容,可以使用淘豆网的站内搜索功能,选择自己适合的文档,以下文字是截取该文章内的部分文字,如需要获得完整电子版,请下载此文档到您的设备,方便您编辑和打印。财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法1/15财政国库集中支付会计核算方法国库集中支付会计核算方法国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式,所以财政总估量会计核算变化不大,可是收入和支出的核算时间和方式上有些变化,但是,估量单位会计核算变化较大。一、财政总估量会计核算(一)财政总估量会计对财政直接支付的资本,依照国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《估量支出结算清单》,与人行划款凭证核对无误后,列报估量支出,会计分录为:借:一般估量支出或基金估量支出贷:国库存款(二)财政总估量会计对财政授权支付的资本,依照各代理银行汇总的估量单位零余额账户授权支付数,与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”“、项”汇总的“估量支出结算清单”核对无误后,列报估量支出,会计分录为:借:一般估量支出或基金估量支出贷:国库存款(三)财政总估量会计对经财政赞同的单位估量结余资1财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法金,分上下年度对直接支付和授权支付的资本进行会计核算,账务办理以下:1、当年年关,依照经财政赞同的“估量单位年关结余资金申报鉴定表”,按权责发生制列支时,会计分录为:借:一般估量支出或基金估量支出贷:暂存款——结转估量结余——**单位2、下年度单位实质支用后冲减挂账,会计分录为:借:暂存款——结转估量结余——**单位贷:国库存款二、财政国库集中支付机构执行会计核算(一)财政国库支付执行机构会计总账科目“财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。国库集中支付执行机构会计是财政总估量会计的延伸,其会计核算按《财政总估量会计制度》执行。依照财政国库支付核算的特点,需要在《财政总估量会计制度》财富类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目,并成立估量支出明细账。估量支出明细账应当按一般估量支出、基金估量支出的“类”、“款”、“项”分估量单位记录(基本建设支出、科技三项花销、专项类支出要记录到项目)。“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法3/15财政国库集中支付会计核算方法2财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法理银行办理财政直接支付金额。本科目贷方登记国库支付中心当日发生直接支付金额;借方登记当日国库单一账户存款划入冲销金额;当日资本结算后本科目余额为零。“己结报支出”科目用于核算财政国库资本己结清的支出金额,本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额;借方登记年关一般估量支出和基金估量支出的冲转数;当日业务结束后,本科目余额应等于一般估量支出与基金估量支出之和。年关转账时,作相反分录,借记本科目,贷记“一般估量支出”、“基金估量支出”科目。(二)直接支付会计核算国库支付中心为估量单位直接支付款项时,依照银行反馈的《财政直接支付凭证》回执联,按部门分“类”、“款”“、项”列报估量支出,会计分录为:借:一般估量支出或基金估量支出——财政直接支付贷:财政零余额账户存款国库支付中心每日将按部门分“类”、“款”“、项”汇总的“估量支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后,送总估量会计结算资本,会计分录为:借:财政零余额账户存款贷:已结报支出——财政直接支付(三)授权支付会计核算国库支付中心对于授权支付的款项,依照代理银行报来财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法5/15财政国库集中支付会计核算方法3财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法的“财政授权支出日报表”,与人行国库划款凭证核对无误后,列报支出,并登记估量单位支出明细账,会计分录为:借:一般估量支出或基金估量支出——单位零余额账户额度贷:已结报支出——财政授权支付(四)年关结账国库支付中心对年关财政赞同的单位估量结余资本,分上下年度对直接支付和授权支付的资安分别进行会计核算。1、对直接支付资本的账务办理以下:1)当年年关,依照财政赞同的《估量单位年关结余资本申报鉴定表》,按权责发生制列支,同时视同支付凭证清理,将已结报支出挂账,会计分录分别为:借:一般估量支出或基金估量支出贷:暂存款——结转估量结余——**单位借:暂付款——结转估量结余——**单位贷:已结报支出——财政直接支付2)下年度单位实质支用后,依照银行支付凭证回执联冲减挂账,并将“估量支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清理,会计分录分别为:借:暂存款——结转估量结余——**单位贷:财政零余额账户存款借:财政零余额账户存款财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法7/15财政国库集中支付会计核算方法4财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法贷:暂付款——结转估量结余——**单位2、对授权支付资本的账务办理以下:1)当年年关,依照财政赞同的《估量单位年关结余资本申报鉴定表》,按权责发生制列支,同时视同支付凭证清理,将已结报支出挂账,会计分录分别为:借:一般估量支出或基金估量支出贷:暂存款——结转估量结余——**单位借:暂付款——结转估量结余——**单位贷:已结报支出——财政授权支付2)下年度单位实质支用后,依照代理银行报来的“财政授权支出日报表”,与人行国库划款凭证核对无误后,冲减挂账,会计分录为:借:暂存款——结转估量结余——**单位贷:暂付款——结转估量结余——**单位(五)年关,国库支付中心将估量支出与相关方面核对一致后转账时,会计分录为:借:已结报支出贷:一般估量支出或基金估量支出(六)国库支付中心对赞同下达各估量单位零余额账户的用款额度,不作正式会计分录,但需要备查登记。三、行政单位会计核算财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法9/15财政国库集中支付会计核算方法5财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法改革后,行政单位会计核算有两个方面新的内容:一是新增了“零余额账户用款额度”的核算内容:二是新增了无钱币资本收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算内容。(一)“零余额账户用款额度”的会计核算在授权支付方式下,估量单位在计划环节和支付环节都要进行账务办理:为了核算在授权支付方式下财政部门给估量单位下达的用款额度的使用情况,行家政单位会计的财富账户中增加一个“零余额账户用款额度”账户。该账户借方用来反响财政授权的支出额度,贷方用来反响用款单位已经签发的支出数,即额度的减少许,余额一般在借方,表示还没有支用的额度。1、对财政下达的授权支付额度,估量单位分别依照代理银行盖章的“财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账。借:零余额账户用款额度贷:拨入经费——财政授权支付2、估量单位从零余额账户支付时,会计分录为:借:经费支出、库存资料等贷:零余额账户用款额度3、估量单位从零余额账户提取现金时:借:现金贷:零余额账户用款额度财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法11/15财政国库集中支付会计核算方法6财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法支用现金时:借:经费支出、库存资料等贷:现金(二)在直接支付方式下出现了无钱币资本收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算内容。当财政部门将款项直接支付到用款单位或劳务供应商时,在账务办理上,估量单位依照已审批的原始发票和相关附件以及市财政返回的《财政直接支付申请书》、代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》记账。会计分录为:借:经费支出、库存资料等贷:拨入经费——财政直接支付(财政在确认支出时,估量单位同时确认拨入经费)若是财政直接支出部分的支出构成新增固定财富的,应同时借记“固定财富”贷记“固定基金”科目。(三)年关决算仍由各估量单位负责编制、并逐级汇总,由主管部门上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后,主管部门和上级单位在汇总财富负债表时,仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销办理,依照年关结账前的会计报表编制。财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法13/15财政国库集中支付会计核算方法7财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法除了财富、收入和支出账户的核算有变化外,行政单位的其他账户的核算没有太大变化。但要说明的是,在现行国库单一账户制度下,行政单位的“银行存款”账户,其核算的内容改变为行政单位的自筹资本收入、以前年度结余和各项来往款项等,已没有财政性资本的内容。四、事业单位会计支付方式改革今后,事业单位会计核算增加的内容与行政单位相同,其会计核算除了会计账户科目名称有所差别外,其他类同。(一)“零余额账户用款额度”会计核算实行财政国库管理制度改革后,事业单位仍执行现行的《事业单位会计制度》。依照财政国库制度改革的特点,在《事业单位会计制度》财富类增设“零余额账户用款额度”(会计总账账户)。“零余额账户用款额度”账户属财富类账户,用于核算估量单位在财政下达授权支付额度内办理的支付业务。本账户借方登记收到财政下达的授权支付额度;贷方登记授权支付支出数。1、对财政下达的授权支付额度,估量单位依照代理银行盖章的“财政授权支付额度到账通知书”,与分月用款计划核对无误后记收入账。借:零余额账户用款额度财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法8财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法贷:财政补助收入——财政授权支付2、估量单位从零余额账户支出时,会计分录为:借:事业支出、资料等贷:零余额账户用款额度3、估量单位从零余额账户提取现金时:借:现金贷:零余额账户用款额度支用现金时:借:事业支出、资料等贷:现金(二)直接支付方式下,出现无钱币资本收入和支出业务的财政补助收入和事业支出的会计核算1、对财政直接支付的支出,估量单位依照已审批的原始发票和相关附件以及市财政返回的《财政直接支付申请书》、代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》记账。借:事业支出、资料等贷:财政补助收入——财政直接支付若是财政直接支出部分的支出构成固定财富的,应同时借记“固定财富”科目,贷记“固定基金”科目。(三)年关决算仍由各估量单位负责编制、并逐级汇总,由主管部门上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后,主管部门和上级财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法17/15财政国库集中支付会计核算方法9财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法15/15财政国库集中支付会计核算方法单位在汇总财富负债表时,仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销办理,依照年关结账前的会计报表编制。在现行国库单一账户制度下,仿佛行政单位相同,事业单位的“银行存款”账户,其核算的内容改变为事业单位的自筹资本收入、以前年度结余和各项来往款项等,而没有财政性资本的内容。五、建设单位会计(一)对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度,建设单位应予记账,并在资本占用类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算,会计分录为:借:零余额账户用款额度贷:基建拨款——今年基建估量拨款等——财政授权支付(二)建设单位从零余额账户支出时,会计分录为:借:器材采买、建筑安装工程投资、待摊投资等贷:零余额账户用款额度(三)建设单位从零余额账户提取现金时:借:现金贷:零余额账户用款额度支出现金时:借:待摊投资等财政国库集中支付会计核算方法财政国库集中支付会计核算方法19/15财政国库集中支付会计核算方法1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