下载此文档

起征点对税负公平与税收征管影响及对策.doc


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约9页 举报非法文档有奖
1/9
下载提示
  • 1.该资料是网友上传的,本站提供全文预览,预览什么样,下载就什么样。
  • 2.下载该文档所得收入归上传者、原创者。
  • 3.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
1/9 下载此文档
文档列表 文档介绍
该【起征点对税负公平与税收征管影响及对策 】是由【泰山小桥流水】上传分享,文档一共【9】页,该文档可以免费在线阅读,需要了解更多关于【起征点对税负公平与税收征管影响及对策 】的内容,可以使用淘豆网的站内搜索功能,选择自己适合的文档,以下文字是截取该文章内的部分文字,如需要获得完整电子版,请下载此文档到您的设备,方便您编辑和打印。百度文库 -让每个人平等地提升自我起征点对税负公平与税收征管的影响及对策在现行税法中,只有增值税和营业税有起征点的规定,且只适用于个人。税法中起征点的规定,其本质上是一种税收优惠,是对经营规模小的个人纳税人的一种税收照顾。起征点的高低,对定期定额户的税负公平与税收征管都有着深刻的影响。由于税务机关认真执行了起征点这条税收政策规定,有不少纳税人因未达起征点而享受到了免征增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加的优惠。但现行起征点政策仍有不合理、不完善之处。一、 现行起征点的影响1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。不论是增值税的起征点,还是营业税的起征点,只要达到起征点以上,就要全额依率计征,起征点以下的就不征税。这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是:(1)增值税的起征点是月销售额 5000元;(2)营业1百度文库 -让每个人平等地提升自我税的起征点,在城市的,月营业额 5000元,在县城、镇、农村的,月营业额3000元。以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响:设某镇有商业双定户甲和乙,甲月含税销售额为 5200元,乙月含税销售额为 5148元,月含税销售额甲比乙多 52元。由于增值税是价外税,所以甲月不含税销售额为 5000元,乙月不含税销售额为4950元。甲户为达起征点户,乙户为未达起征点户,甲户应纳增值税,乙户不纳增值税。甲户应纳税额计算如下(不考虑个人所得税):①应纳增值税=5000×4%=200(元);②应纳城市维护建设税=200×5%=10(元);③应纳教育费附加=200×3%=6(元)。甲共应纳税为216元,乙应纳税为 0元,经过征免税后,甲实得月销售额2百度文库 -让每个人平等地提升自我为4984元,乙实得月销售额仍是 5148元,乙反比甲多得销售额 164元。同理,起征点对营业税个人纳税人也同样存在这样问题。这就是起征点对达起征点户与未达起征户的典型税收影响。2、起征点较低,对达到起征点以上一定幅度内的双定户带征个人所得税有失公平。从2006年1月1日起,工资薪金所得的个人所得税的费用扣除标准为 1600元,对实行查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的业主或投资者的费用扣除标准也为1600元。以现行起征点计算分析,与此比较,对起征点以上一定范围内的双定户带征个人所得税有失公平。例如:某镇双定早餐饮食业户丙月营业额为 3000元,达到起征点,应征税,其应纳税额计算为: ①应纳营业税=3000×5%=150(元);②应纳城市维护建设税 150×5%=(元);③应纳教育费附加=150×3%=(元);④应纳个人所得税=3000×%=393百度文库 -让每个人平等地提升自我(元)。应纳税费总额为 201元。假设早餐饮食业的毛利率为 35%(就高不就低),那么他的毛利为 1050元,减去营业税、城建税、教育费附加162元,所得等于888元,再减去业主费用扣除标准 1600元,则亏损712元。理论上计算其为亏损户,但在税收实践中,由于其是双定户,仍要带征个人所得税 39元,这就是明显的税负不公了。以商业户为例说明,也同样存在这样的问题。例如:某镇双定副食商业户丁不含税销售额为 5000元,达到起征点,应征税,其应纳税额计算为: ①应纳增值税=5000×4%=200(元);②应纳城市维护建设税 200×5%=10(元);应纳教育费附加 =200×3%=6(元);④应纳个人所得税=5000×%=45(元)。假设副食商业户的毛利率为 20%(就高不就低),那么他的毛利为 1000元,减去城建税、教育费附加 16元,所得等于 984元,再减去业主费用扣4百度文库 -让每个人平等地提升自我除标准1600元,则亏损616元。理论上计算其为亏损户,但在税收实践,其是双定户,仍要带征个人所得税 45元,这也是明显的税负不公了。3、起征点对税收征管的影响1)未达起征点户难认定。从理论上讲,未达起征点户似乎很容易认定。实际上,由于起征点定得较低,有些行业的未达起征点户难认定。乡镇集镇上的普通理发户、普通照相户、医疗户等的未达起征点户比较容易认定,而早餐店的未达起征点户很难认定了。不仅要考虑月营业额的多少,还要考虑到税负的轻重,征收难度的大小。早餐店至少要有2人以上的从业人员,一般以夫妻居多,凌晨三、四点就开始准备早餐了,赚的的确是辛苦钱。假设核定某早餐店户月营业额为3000元,那么它月应纳地方各税费为201元,按5百度文库 -让每个人平等地提升自我35%的毛利率计算,毛利才1050元,减去地方各税费 201元后毛所得元,按二人平摊,每人每月毛所得才元。如再减业主和从业人员的费用扣除标准 1600元和960元,税后所得则亏损 1711元。这显然有违税收公平原则。虽然乡镇集镇上的早餐店月营业额基本上超过3000元,但在实际中却把它们认定为未达起征点户。(2)、征纳双方有矛盾。 2005年在调整工资、薪金所得个人所得税费用扣除标准时,由于经过了公开听证程序,中央新闻又予以了报道,所以在社会上引起了广泛反响, 1600元的费用扣除标准几乎人人皆知。有些双定户以自己为未达起征点户或自己月经营所得达不到1600元为由,认为不需缴纳个人所得税。地税机关则认为双定户无账可查,实行定期定额征收方式,无论是达起征点户还是未达起征点户,均不考虑成本费用因素,按月销售额或月营业额带征个人所得税符合税收政策规定。双方各执一词,从而产生征纳双方6百度文库 -让每个人平等地提升自我的矛盾。二、建议与对策起征点对税负公平与税收征管的影响,有些可通过政策调整达到完美目的,有的是与起征点政策相伴而生,无法克服的。1、适当提高起征点。乡镇村个体工商户中,共管户主要是商业户,纯管户中主要是饮食业户、理发户、医疗户。由于存在着激烈的商业竞争,商业户的毛利率一般在 10%—25%之间,纯管户的毛利率一般在20%—40%之间。从理论上讲,毛利率越高,起征点可以越低,毛利率越低,起征点就得起高。如果把共管户的毛利率定为,纯管户的毛利率定为34%是比较恰当的,以1600为业主的费用扣除标准,那么以此为依据,可以测算出较为合适的起征点。增值税和营业税的起征点分别计算如下(不考虑其他费用,因其他费用不具可比性):7百度文库 -让每个人平等地提升自我设增值税的起征点为 X,那么:1600+X×1%+X×4%×(5%+3%)=X×%,解得X=10000(元)。式中的 1600元为业主费用扣除标准, 1%为个人所得税的附征率,4%为商业增值税的征收率, 5%为城市维护建设税税率, 3%为教育费附加征收率。设营业税的起征点为 Y,那么:1600+Y×%+Y×5%×(1+5%+3% )=Y×34%,解得Y=6000(元)。式中的 1600元为业主费用扣除标准, %为个人所得税的附征率,5%为服务业的税率,5%为城市维护建设税税率, 3%为教育费附加征收率。因此,增值税的起征点提高到月销售额 10000元为宜,营业税的起征点提高到月营业额 6000元为宜。8百度文库 -让每个人平等地提升自我2、对未达起征点户不带征个人所得税。就业是民生之本,没有创业,就没有就业,没有就业,就没有收入,没有收入,就没有生活来源。有了创业,就业,就有了生活来源,人就可以有尊严地生活,对社会的稳定与和谐有很大益处。目前我国劳动力供给远大于需求,就业压力巨大,为缓解就业压力,为扶持、鼓励个人创业、就业,也为了公平税负,在提高起征点的基础上,对未达起征点户不再带征个人所得税。这样,未达起征点的个人纳税人既不必缴纳增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加,也不再缴纳个人所得税。以保证他们的辛勤劳动所得能维持他们的基本生活,为他们的发展壮大创造宽松的税收环境。9

起征点对税负公平与税收征管影响及对策 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.

非法内容举报中心
文档信息