风险评估练习试题及包括.doc

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经销售部门同意的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品走运输商发运后,将发货单设定为“已履行〞状态并提交结算部门。结算部门依据系统中的“已履行〞发货单记录、订单及有关客户根基资料,在系统中生成并打印销***,系统在月底依据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。〔2〕每个月底,系统自动般配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并能够生成一个特意报告反应未般配工程的清单。系统受权能够生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。资料二:A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实行测试,并在审计工作稿本中记录了测试状况,局部内容摘录以下:〔1〕A注册会计师察看了却算部门人员依据发货单在系统中开具发票的过程,并从2021年主营业务收入明细账中选用销售记录实行测试,未发现异样。〔2〕B注册会计师咨询了总经理和销售部经理有关资料一中第〔2〕项控制的运转状况,他们均表示因为从前月份极少发现不般配状况,所以,从2021年6月此后就没有再实质生成和阅读上述特意报告。在B注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截止2021年12月31日的特意报告,注册会计师没有发现存在不般配的事项。<1>、针对资料一〔1〕至〔2〕项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定有关。请将答案直接填入相应表格内。事项序号交易或账户名称认定〔1〕营业收入、应收账款发生、存在〔2〕营业收入、应收账款完好性/发生、存在风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案<2>、针对资料二〔1〕至〔2〕项,假设不考虑其余条件,请逐项指出上述测试结果能否说明有关内部控制获得有效履行。假如说明有关内部控制未能获得有效履行,请简要说明原因。请将答案直接填入相应表格内。能否获得有事项序效履行〔是/原因号否〕〔1〕是生成和阅读报告是有效的检查性控制,但W公司的有关人员没有有效的进〔2〕否行,控制没有获得一向履行,使得该项内部控制形同虚设,即便最后没有发现问题,可是也说明内部控制没有获得有效的履行<3>、针对资料一〔1〕至〔2〕项,假设不考虑其余条件,请逐项判断上述控制在设计上能否存在缺陷。假如存在缺点,请分别予以指出,并简要说明原因,提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。事项序能否存在缺原因改进建议号缺点描绘陷〔是/否〕〔1〕否风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案假如会计部门人员不拥有会计部门人员没生成和阅读报告的权限,〔2〕是有生成和阅读专那么没法实时辨别可能存在门报告的权限的差别并实时进行账务处理答案局部一、单项选择题1、【正确答案】D【答案分析】建议给会计部门人员受权,赐予其生成和阅读专业报告的权限风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案信息技术系统中的控制是自动化控制〔如嵌入计算机程序的控制〕和人工控制的组合。所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应。【该题针对“内部控制的人工和自动化成分〞知识点进行查核】【答疑编号】2、【正确答案】D【答案分析】因为信息技术办理程序的内在一向性,实行审计程序确立某项自动控制能否获得履行,也可能实现对控制运转有效性测试的目标,这取决于注册会计师对控制〔如针对程序更改的控制〕的评估和测试。【该题针对“内部控制的含义、因素与限制性〞知识点进行查核】【答疑编号】3、【正确答案】A【答案分析】选项BCD均属于法律环境与看管环境的内容,选项A是属于行业状况的因素。风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案【该题针对“认识被审计单位及其环境〞知识点进行查核】【答疑编号】4、【正确答案】B【答案分析】选项A,注册会计师应当认识与审计有关的内部控制〔固然全局部与审计有关的控制可能与财务报告有关,但并不是所有与财务报告有关的控制都与审计有关。确立一项控制独自或连同其余控制能否与审计有关,需要注册会计师作出职业判断〕;选项C,内部控制包含以下五因素:控制环境、风险评估过程、与财务报告有关的信息系统和交流、控制活动、对控制的监察;选项D,在认识被审计单位控制活动时,注册会计师应当认识被审计单位怎样应付信息技术致使的风险。【该题针对“认识被审计单位内部控制五因素〞知识点进行查核】【答疑编号】5、【正确答案】A【答案分析】本题考察的是评估重要错报风险。财务报表层次的重要错报风险很可能源于单薄的控制环境。【该题针对“评估重要错报风险〞知识点进行查核】【答疑编号】6、【正确答案】B【答案分析】本题考察认识被审计单位的内部控制。注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评论,并确立其能否获得履行。【该题针对“认识被审计单位的内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】7、【正确答案】C【答案分析】选项C不是内部控制的目标。【该题针对“认识被审计单位的内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】8、【正确答案】A【答案分析】选项BCD分别适合于防备出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。【该题针对“认识被审计单位的内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】9、【正确答案】A【答案分析】应是确立重要业务流程和重要交易类型,而不是所有业务流程和交易类型。风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案【该题针对“在整体层面和业务流程层面认识内部控制,从两个层面认识内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】10、【正确答案】C【答案分析】本题考察的是认识被审计单位及其环境。注册会计师认识被审计单位及其环境,目的是为了辨别和评估财务报表的重要错报风险。【该题针对“认识被审计单位及其环境〞知识点进行查核】【答疑编号】11、【正确答案】A【答案分析】审计风险准那么要求注册会计师将辨别和评估的风险与实行的审计程序挂钩,防备机械地利用程序表从形式上逢迎审计准那么对程序的要求。【该题针对“审计风险准那么概括〞知识点进行查核】【答疑编号】12、【正确答案】A【答案分析】依据审计准那么,工程组的要点成员应当参加议论,假如工程组需要拥有信息技术或其余特别技术的专家,这些专家也应参加议论,而不是每个工程构成员每次均应参加议论,选项A不正确。【该题针对“风险评估程序、信息根源以及工程组内部的议论〞知识点进行查核】【答疑编号】13、【正确答案】A【答案分析】注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的认识和评论。认识被审计单位及其环境,贯串于审计的一直。【该题针对“认识被审计单位及其环境〞知识点进行查核】【答疑编号】14、【正确答案】C【答案分析】注册会计师应当从以下方面认识被审计单位及其环境:(1)有关行业状况、法律环境与看管环境以及其余外面因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能致使重要错报风险的有关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的权衡和评论;(6)被审计单位的内部控制。上述第(1)项是被审计单位的外面环境,第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素,第(5)项那么既有外面因素也有内部因素。【该题针对“认识被审计单位及其环境〞知识点进行查核】【答疑编号】风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案15、【正确答案】C【答案分析】控制环境自己其实不可以防备或发现并纠正各种交易、账户余额和表露认定层次的重要错报,注册会计师在评估重要错报风险时,应当将控制环境连同其余内部控制因素产生的影响一并考虑。【该题针对“认识被审计单位的内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】二、多项选择题1、【正确答案】BCD【答案分析】注册会计师其实不需要认识与每一控制目标有关的所有控制活动。【该题针对“在整体层面和业务流程层面认识内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】2、【正确答案】CD【答案分析】内部控制包含5个因素,除了包含AB选项,还包含控制环境、与财务报告有关的信息系统和交流、控制活动3个因素。【该题针对“认识被审计单位内部控制五因素〞知识点进行查核】【答疑编号】3、【正确答案】ABCD【答案分析】以上四项均可能存在重要错报风险。【该题针对“评估重要错报风险〞知识点进行查核】【答疑编号】4、【正确答案】ABC【答案分析】选项A,要考虑治理层的参加程度,治理层对控制环境的影响因素包含治理层相对于管理层的独立性;选项B,管理层负责公司的运作以及经营策略和程序的拟订、履行与监察,管理层的理念包含管理层对内部控制的理念;选项C,在确立控制环境的因素能否获得履行时,经过咨询管理层和员工,注册会计师可能认识管理层怎样就业务规程和道德价值看法与职工进行交流;选项D,对控制的监察和控制环境都属于内部控制所包含的因素,所以对控制的监察其实不是认识控制环境时应当关注的内容。【该题针对“认识被审计单位的内部控制〞知识点进行查核】【答疑编号】5、【正确答案】ABCD【答案分析】认识法律环境与看管环境,详细而言,注册会计师可能需要认识以下状况:〔1〕国家对某一行业的风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案风险评估练****试题及包含答案