混凝土拌合公司会计核算办法（定稿）.pdf

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】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..第一篇:混凝土拌合公司会计核算办法(定稿)搅拌站单设帐套,设一名会计和一名出纳,核算公司财务往来,每月末搅拌站报报表于总公司,搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体1搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字,如合同尚未签定,由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后,拟写合同交于财务,财务暂按此预估价入帐,财务有责任督促相关领导及时提供合同源。2、经营费用的核算与管理,经营费用包括管理费用和财务费用,财务部门应根据费用的不同性质归集、分配,并分类进行财务处理。3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算,即分部门统计核算各部门的费用支出。4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求:根据搅拌站实际情况,一级费用科目设为:管理费用,制造费用,财务费用。一、管理费用(1)工资福利费:核算管理人员的工资福利费;(2)办公费:核算每月办公性质的支出,具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用;(3)电话费:核算每个部门的固定电话费支出;(4)机物料消耗:按车号分别核算管理用车的油费;(5)修理费:按车号分别核算管理用车的修理费;(6)用车费:核算管理用车的过路费保险费等;(7)差旅费:核算出差人员的车费及交通费,包括各种出差补助,具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算;(8)业务招待费:核算各部门的业务费;(9)协调费:核算协调事项发生的费用;(10)诉讼费:核算通过法律途径解决问题的一切费用;(11)税金:核算土地税,房产税车船使用税、印花税等;(12)水电费::..(13)摊销折旧费;核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等;(14)保险费:车辆保险费(15)其他:核算除以上二级明细科目以外的费用。二、制造费用(月末一次转入生产成本)(1)工资及福利费:核算生产人员、司机、机修工的工资及福利费;(2)机物料消耗:按车号分别核算生产用车(罐车、车载泵、天泵、铲车等)的加油费及物料消耗(3)修理费:按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费(4)过路费:按车号分别核算罐车及泵车的过路费。(5)水电费:核算生产用水费及电费(6)租赁费:核算外租罐车、汽泵等租赁费用(7)运费:核算各种运费(8)劳务费:核算生产临时用人的人工费(9)伙食费:核算搅拌站伙食开支,按公司制订的定额控制;(10)其他:核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。三、财务费用:核算汇款手续费,利息收入及支出等。成本类科目的核算要求:(1)生产成本:生产成本下设原材料、燃料及动力成本和制造费用摊销三个明细科目(以后使用油罐,燃料及动力科目并入原材料中)原材料卵石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、外加剂、膨胀剂及辅料。生产成本按数量金额式核算(具体为:生产成本/原材料/标号),制造费用摊销按方量每月摊销;(2)原材料分生产原材料和燃料(主要为柴油,现阶段没有购入油罐所耗油直接计入燃料机动力费中)(3)主营业务收入:按项目数量金额式核算(具体为:主营业务收入/标号/项目)同时计提税金:按项目数量金额式核算(具体盈亏量/标号/项目)同时计提税金;四、材料的核算:..机及监磅员共同签字确认,并加盖财务章章。销货方可根据我方入库单(回执联)和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程:(1)收料员收料时,除考查材料的质量及数量外,在填据入库单时,要求必须注明供货商名称、时间、材料名称、数量、单位。除砂石料外,粉状物及液体材料必须附有过磅单。(2)入库单一式三联,存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联。(3)收料员依据入库单及时逐笔登记进料明细,当天装完最后一车后按客户、材料类别、规格等分别汇总填写并与调度长或铲车司机核对后,及时把汇总单及入库单次日传到财务部。规定:收料员每天汇总一次并与调度长对帐后传到财务,财务部审核后,做备查。每月结账日为25日,从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。(4)供货商挂帐,供货商依据收料员开据的入库单,与统计对帐,并填据收据,双方签字认可,经财务审核并依据合同填入价格,由收料员、站长、经理签字后,财务据以挂帐,冲应付款转入应付款。若不提***,备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐,否则不考虑付款。(5)原材料的出库依据操作员传来的生产日报表,经调度、实验室主任、生产站长签字后,财务登记帐薄。(6)每月26日为结帐日,同时定为盘点日,月末操作将生产月报表报到搅拌站财务部,月报表上必须有站长签字。站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明,搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。(7)、油料的核算入库同原材料入库。出库时,仓管需注明领用油的司机姓名、车号、并由领用人签字,仓管每星期给财务传一次出库单并汇总,汇总表一式三联,存根一联,仓管一联,财务一联。财务据此归集费用并办理出库,月末进行原材料盘点。(8)、为了加强搅拌站内部核算的严密性,要求搅拌站各部门给:..每打一车砼,由操作员开据送货单交司机,要求操作员操作电脑打印出送货单,必须字迹清晰、工整、不得涂改,且所有联内容必须一致。砼供货单上必须注明是天泵、车载泵还是自卸,外租需另行注明;必须详细注明工程名称、施工单位名称(个人也必须是全称)供货单编号打印。(供货单一式五联,一联操作室自留;二联交客户,三联司机留存,四联、五联由司机上交调度。)我方外租气泵或罐车时,司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。调度在每完成一次浇筑任务,给仓管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单,仓管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后,签字认可,并在当天传给财务。财务在审核后,办理原材料出库。月末25日不论是否完成任务,必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、调度、财务三部门核对生产砼量,并填具对帐单,生产站长签字。(9)、我方向外租天泵或罐车时,经营部在出具租赁费结算单(后必须附我单位砼供货单小票)时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长(经理)签字后传财务复核挂帐。若我方给客户租赁机械结算,财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务,据此做司机提成表。支付款项,站内零星费用报销,经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字,财务负责人签字后,方可付款。支付材料款时,搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划,经材料公司经理,商砼公司经理总经理签字后,财务审核签字后方可支付。混凝土拌合质量控制措施混凝土拌合站的质量控制就是要在针对拌合混凝土用的各个骨料进行监控,在施工中必须坚持对原材料的进场验收制度,采取各种原材料未经验收不得进厂的方式进行管理,确保各种原材的合格,同时在混凝土拌合过程中严格按照混凝土配合比进行施工,采取电子配料:..证水灰比符合设计。由于本工程的水泥采用的是袋装水泥,对水泥的计量可采用已袋计量,但是在每次浇筑混凝土时首先采取以十袋抽样检查每袋水泥的重量,以便确定每袋水泥的重量确保计量准确计量。在施工中各种计量器具按标准每年进行一次由法定的计量标定。同时在施工中采取每次浇筑混凝土前必须对各个计量器具校检的方式进行检验,确保计量准确。保证混凝土的配比满足施工。在施工过程中还必须按规程要求每班对混凝土的坍落度进行检测,并对混凝土的和易性进行检测,确保拌合质量满足要求。为全面、优质、高效地完成本工程所需混凝土的生产任务,加强前方施工生产中的管理力度,在建立健全一系列相对应运行管理措施的基础上,从原材料的验收登记、过磅计量、仓储保存、混凝土质控、协调指挥等方面都采取一系列的措施,以适应混凝土浇筑的需要,绝不允许有一方不合格的产品出厂。,本着“保证系统生产需要,优质服务”为宗旨,使系统所有大中小型设备做到服务好、成本低、效益高的原则。(1)设备、配件管理对新旧大中小型设备、随机附件、配件、专用工具等,根据合同规定、技术资料、收发货清单等进行检查验收,检查是否齐全、损坏或短缺。建立详尽的设备台帐,填写相应的履历书和各类报表。各车间所使用的机械设备必须按维护保养规程进行,定期、定时进行检查,保证设备外观始终整洁。经常对机械设备的各部位进行检查,有无松动或损坏,确保设备正常运行。库房的设备及配件要堆放整齐,帐、卡、物要相符。努力提高设备完好率和利用率,对设备保养必须到位、外观整洁、两率高的车间(或班组、个人)给予相应的奖励。车间和办公室每月必须按时将所需设备及配件计划上报给设备管理部门,必须注明型号、规格、使用部位、特殊要求和要求到货时间等。:..现象。(2)设备的操作使用管理设备操作人员必须按有关机械设备的操作规程进行。熟知安全技术和操作规程,必须经技术培训和专业培训考试合格后,方能持证上岗操作。设备运行中随时观察仪表、指示灯等工作情况,尤其注意运行中的异响和异常情况,如发现异常或报警指示灯闪亮时,立即停机进行处理。(3)设备的交接班制度交接人员应提前进入现场,必须在机上进行交接班。交接班人员若未按规定进行交接班,不得离开设备或现场。交接班人员认真做好“五交、三查”工作,并共同签字认可。若出现交接不清等问题时,由接班人员负责。(1)材料计划管理车间、班组按时上报本车间的月材料需用计划,计划量必须准确、可靠,注明材料名称、规格型号、使用部位和使用时间,并且有车间领导批准并签字方予以认可。若出现计划失误,造成积压或浪费,将给予有关责任人处罚。材料管理员必须落实清楚库存和实际需求,核准后方可将计划上报到上级物资主管部门进行采购,并督促及时到位。(2)工器具管理班组领用到的各种工器具,一律要分类、建帐、设卡,并派专人管理。工器具一律实行交旧领新原则,凡管理不善或非正常原因损坏、丢失,其费用由车间自理,并照价赔偿,情节严重的给予重罚。对金额较大的工器具及小型设备由主管部门成立工具库,统一集中管理。(3)物资材料的现场管理材料需求计划必须由技术部门审核后办理限额领料手续,并由主管领导签字后,才准领用。大宗材料和特殊材料必须填写追溯记录。所领用的材料必须妥善保管,凡因管理不善而造成损坏、浪费的,:..1~3倍进入该车间成本,情节严重的追究其责任。对在现场材料管理中做得好的车间和个人给予相应奖励。(4)库房管理库房管理员对所领回的材料,及时进行认真验收,并堆放整齐。负责建立好帐、卡、物,进出及时进帐,做到帐、卡、物相符。认真做好材料的回收和利用,并进行登记。每周上报各车间材料耗用统计表,每月上报当月材料耗用统计表和库存报表。定期或不定期对各车间材料使用情况进行检查,并按有关条例进行奖罚。。当有争议或矛盾冲突时,由生产调度室出面裁决。必须每班至少安排一名主任全面负责当班工作,现场必须落实到位,坚守岗位,若有变更应及时向调度室反映,各单位在接到调度室任务通知后,必须在限定时间内赶赴现场处理相关问题。生产调度室可根据拌合厂周、月生产计划,生产调度室每周一下午负责组织召开生产调度会,参加人员为项目部领导、调度室负责人、主要解决上周生产计划落实情况及存在问题,以及本周工作和任务安排,协调解决本周生产中存在的问题,制定并下发本周生产计划,必要时向监理上报。(1)系统用水拌合厂在运转中将本着“节约用水”的原则,严格控制非生产用水的消耗,杜绝系统长流水和跑、冒、滴、漏等现象的发生。定期检查水质是否符合要求,并及时处理。经常检查管道及阀门的完好情况,发现问题及时处理或更换,保证各供排水管路和设施的畅通无阻。管路维修后,应做防锈处理,并保持综合廊道内的清洁,不得有积水现象。每月实际用水量按水表统计数计量为依据。(2)系统供电系统用电严格按照各箱式变电站承载能力,维护和分配负荷,禁:..可进行实施。本着“节约用电”的原则,严格控制非生产用电,杜绝系统出现长明灯和设备长时间空转等浪费行为;3系统控制胶带机事故、连锁、开机警告控制:当胶带机在运转当中出现故障,运行人员可就近拉下事故开关,停止运转中的胶带机,从而达到缩小故障范围的目的。胶带机连锁:利用连锁胶带机控制回路设置单开/连锁控制开关,实现同路连锁胶带机能单独运转;有开机警告电铃。外加剂送料控制:拌和楼外加剂箱设液位仪,当外加剂箱液位处在低液位时,外加剂间显示相应外加剂需送液;当相应外加剂送液达到高液位时,停止送液。胶凝材料料位测量系统控制:4座胶凝材储藏罐设1套重锤式料位测量仪,以便随时测量胶凝材库存情况。路桥工程有限公司项目会计核算办法为进一步加强财务管理,规范工程项目会计核算行为,正确核算工程成本,准确地反映工程项目的经济效益,结合公司工程项目的实际情况,制定本办法。项目部可根据实际需要设臵总账科目、明细科目和总分类账、明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设臵的会计科目和账簿要尽量精简、适用,便于编制会计报表,能全面、准确地反映工程项目所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。工程项目常用会计科目:一、资产类科目:现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、临时设施摊销、存货跌价准备。二、负债类科目:应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费。:..四、成本类:工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。五、损益类科目:主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、财务费用。现金现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而保留的现金。企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项目部的一切现金收支,都必须取得或填制原始凭证,作为收付款项的书面证明,不准挪用***,也不准用“白条”抵充现金库存。对于办完现金收付业务的凭证,出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,表示款项已经收付完毕,可据以登记有关账簿。每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点,发现“长款”、“短款”现象,及时报告处理。银行存款银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。本科目的借方反映项目存款的增加,贷方反映项目存款的减少,期末借方余额,反映项目期末存款的余额。银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设臵,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发展顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的凭证,出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记,表示款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。月份终了,企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,应按月编制“银行存款余调节表”,调节相符。应收账款“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入,应与“工程结算”科目贷方发生额相对应,金额一致,贷方发生额反映已收工程款。应收票据应收票据是指项目部持有的、尚未到期兑现的商业票据,包括:..接受劳务为基础而使用的一种信用凭证。是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。项目部持有的商业票据一般为不带息的商业汇票。取得应收票据的会计处理借:应收票据贷:应收账款票据到期收回时,按票据的面值:借:银行存款贷:应收票据票据转让的会计处理借:原材料贷:应收票据票据贴现的会计处理借:银行存款(收到的贴现净额)借:财务费用贷:应收票据预付账款“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合同规定预付给分包单位和材料供应单位的款项,应按分包单位和材料供应单位设臵明细账,本科目反映与分包单位和材料供应单位的往来款项。备用金备用金是项目部拨付给工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。备用金的核算,设臵“备用金”账户。它属于资产类账户,借方登记增加数,贷方登记减少数,余额表示库存的备用金数额,并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点,防止挪用或滥用,保证备用金的安全完整,在末必须全部归还结清。其他应收款其他应收款通常是指项目部在提供劳务以外发生的1、应收的各种赔款、罚款;2应向职工收取的各种垫付款项;3、备用金;4、存出保证金,如租入包装物支付的押金;5、其他各种应收、暂付款等各种应收、暂付款项,应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设臵明细账。项目部应当定期或者至少于每年终了,对其他应收款进行检查,:..内部往来本科目核算总部与项目部的往来交易。本科目应设臵“路桥公司”和“总公司”两个二级明细科目,“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目,“总公司”科目下再设“开户押金”、“保证金”等科目。项目部的“本年利润”科目在末转入“内部往来—利润转入”,不转入“利润分配—未分配利润”科目。原材料原材料可分为:主要材料、其他材料、火工材料、修理用备件、零星材料、油料。主要材料包括:钢筋、型钢(含钢板)、水泥、钢绞线、河砂、碎石等;其他材料包括:锚具、波纹管、橡胶支座、外加剂、深测管、土工布、土工格栅等;火工材料包括:***、炸药、导火索等;修理用备件包括:配件、工具等:零星材料包括:扎丝、焊条、沥青、麻袋、木材等。油料包括:汽油、柴油、润滑油等。本科目可按材料的类别、品种和规格等进行明细核算。项目部购入并已验收入库的材料,按实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“库存现金”或“银行存款”“应付账款”科目。所有材料的购入必须先通过本科目进行会计核算,领用时再通过本科目摊入成本。领用材料的实际成本采用个别计价法、先进先出法等计算确定。本科目期末借方余额,反映企业库存材料的实际成本。原材料估价入账的会计处理在日常核算中,有时会碰到外购的材料已运达,而发票账单等凭证未到,货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先,付款在后,一般短期内,发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续,对于月份内发生的该项业务,可暂时不予进行总分类账的处理,只将收到的材料在明细账中登记;待月末时,如发票账单等凭证仍未收到时:①月末按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。:..③收到发票账单时,借记“原材料”等科目,贷记“应付账款”科目。④付款时,借记“应付账款”等科目,贷记“银行存款”等科目。周转材料周转材料是指项目部在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料,主要包括钢模板、木模板、脚手架、扣件和其他周转材料等。本科目除应按周转材料的种类设臵二级科目外,还应设“周转材料摊销”二级科目进行明细核算。低值易耗品“低值易耗品”指各种工具、用具、办公用品等,低值易耗品一律采用一次摊销法。固定资产固定资产通常是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。根据工程项目特点,本科目下设“施工机械”、“运输设备“、“试验设备及仪器”等进行明细核算。项目外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产折旧方法选用年限平均法或工作量法。固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在会计报表附注中予以说明。固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。累计折旧:..产账户的结构刚好相反,累计折旧是贷方登记增加,借方登记减少,余额在贷方。固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定,按照一定的标准分摊记入各期的制造费用、机械作业、工程施工—其他直接费。施工用的机器设备、运输车辆的折旧,计入“机械作业—折旧费”。项目管理用的车辆的折旧,计入“制造费用—折旧费”。试验设备及仪器的折旧,计入“工程施工—其他直接费—生产工具用具使用费”。折旧合计数计入“累计折旧”账户的贷方。固定资产清理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。“固定资产清理”是资产类账户,用来核算项目部因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入,其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。本科目期末余额,反映项目部尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。临时设施一、本科目核算项目部为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。二、项目部购臵临时设施发生的各项支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末借方余额,反映项目部期末临时设施的账面原价。:..一、本科目核算项目部各种临时设施的累计摊销额。二、项目部的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销,摊销方法采用工期法。摊销时,按摊销额,借记“工程施工-其他直接费”等科目,贷记本科目。三、本科目期末贷方余额,反映项目部临时设施累计摊销额。存货跌价准备一、本科目核算项目部提取的存货跌价准备。二、在本科目下设臵“合同预计损失准备”明细科目,核算工程施工合同计提的损失准备。三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用,借记“制造费用”科目,贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”。合同完工确认工程合同收入、费用时,应转销合同预计损失准备,按确认的工程合同费用,借记“主营业务成本”科目,按确认的工程合同收人,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时,按相关工程施工合同预计损失准备,借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目,贷记“制造费用”科目。四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额,反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。应付账款一、本科目核算项目部因购买材料、设备和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。二、本科目应当按照分包单位和材料供应商设臵明细账进行明细核算。(一)项目部购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“原材料”等科目,按应付的价款,贷记本科目。(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单或项目部合约部出示的“验工计价单”,借记“工程:..记“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额,反映项目部尚未支付的应付账款。预收账款“预收账款”科目核算项目部按照合同规定向建设单位(分包工程项目与总包单位)预收的开工预付款以及建设单位代付的材料、设备款等往来款项。其他应付款指项目部应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金、职工未按期领取的工资,应付、暂收所属单位、个人的款项等。应按其他应付款的项目分类,并按不同的债权人设臵明细账。项目部应当定期或者至少于每年终了,对其他应付款进行检查,查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算,在资产负债表及其附注中恰当披露。应付职工薪酬一、本科目核算项目部根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理(一)项目部按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”、“现金”等科目。项目部从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。项目部向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”科目。项目部按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。:..职工薪酬分别以下情况进行处理机械操作人员的职工薪酬,借记“机械作业”科目,贷记本科目。项目管理部门人员的职工薪酬,借记“制造费用”科目,贷记本科目。生产工人的职工薪酬,借记“工程施工”科目,贷记本科目。四、本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。应交税费一、本科目核算项目部按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括营业税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。项目部不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税等,不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。项目部按规定计算应交的营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费)。项目部按规定计算应交车船使用税,借记“制造费用”科目,贷记本科目(应交车船使用税)。项目部按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税),按规定计算的应代扣代交的民工队伍所得税,借记“预付账款-xx民工队伍”科目或“制造费用-税费”,贷记本科目(应交个人所得税)。项目部交纳的税费,借记本科目(应交营业税、个人所得税等),贷记“银行存款”等科目。本年利润利润是指项目部在一定会计期间的经营成果,它是项目部在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。一、本科目核算项目部当期实现的净利润(或净亏损)。:..入本科目,结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。三、本年利润账户的余额表示内累计实现的净利润或净亏损,该账户平时不结转,年终一次性地转入“内部往来”科目,借记本科目,贷记“内部往来—路桥公司—利润转入”科目;如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。工程施工一、本科目核算项目部实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目应设臵以下两个明细科目:(一)合同成本本科目核算项目部发生的实际成本,具体包括项目部在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。根据路桥行业的特点,该科目应设臵成本项目和按工程量清单中的章次(100-900)设臵成本核算对象进行归集。为了获取路桥行业单位工程、分步分项工程的历史成本资料,该科目还应设辅助明细账,分别以路基、精加工、底基层、单座桥梁、单个构造物等为成本核算对象归集成本,具备条件的项目部成本归集最好要细化到与工程量清单中的“工程细目”相匹配,这样能够为我们分析每道施工程序的成本打下基础。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。人工费用于归集劳务队伍的人工成本,应包括为农民工购买的各种保险。材料费下可设钢材、水泥、沙石、钢绞线、构件、零星材料等三级明细科目进行会计核算,以此反映材料成本的具体组成。机械使用费下设“机械租赁费”和“机械作业转入”等两个三级科目进行核算,从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,按照规定的台班费定额支付的机械租赁费,直接记入“工程施工-机械使用费-机械租赁费”科目,每月“机械作业”的余额转入“工程施工-机械使用费-机械作业转入”科目。其他直接费包括有关的生产工具