2022年-2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案).pdf

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外对外销售雪茄烟10箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元;(2)向烟酒专卖店乙销售B牌卷烟50标准箱,;(3)以100标准箱B牌卷烟投资与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业;(4)当月允许抵扣的进项税额为75万元。(已知该卷烟批发企业同期销售B牌卷烟的最高不含税售价为110元/条,平均不含税售价为96元/条,每标准箱=250条。)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)分析业务(2)批发B牌卷烟是否需要缴纳消费税,若需缴纳应如何计算。(无需计算具体金额)(2)分析业务(3)以B牌卷烟投资是否需要缴纳消费税,若需缴纳应如何计算。(无需计算具体金额)(3)分析业务(1)批发A牌卷烟和雪茄烟是否需要缴纳消费税,若需缴纳应如何计算。(无需计算具体金额)(4)计算烟草批发企业应缴纳的城建税和教育费附加。(5)计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。(6)计算烟草批发企业应缴纳的增值税。【答案】三、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月,甲企业从乙企业(增值税一般纳税人)收购一批晾晒烟叶,增值税专用发票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业(增值税一般纳税人),委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元,丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回烟丝,对外销售30%,取得不含税销售价格70万元;剩余70%用于生产卷烟。问题:(1)甲企业委托丙企业生产烟丝,分别涉及哪些增值税处理?(2)甲企业委托丙企业生产烟丝,消费税该如何处理?(3)甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟,消费税该如何处理?【答案】(1)甲企业:①收购烟叶取得增值税专用发票,可以抵扣进项税=100×(9%+1%)=10(万元)②支付辅料费和加工费取得增值税专用发票,可以抵扣进项税=(10+20)×13%=(万元)丙企业:提供辅料和加工劳务,增值税销项税额=(10+20)×13%=(万元)(2)委托加工应税消费品,除受托方为个人外,由受托方代收代缴消费税。甲企业委托丙企业生产烟丝,甲企业是消费税的纳税人,丙企业是代收代缴义务人。丙企业应代收代缴消费税=(99+10+20)÷(1-30%)×30%=×30%=(万元)(3)委托方收回应税消费品后的处理:①以高于受托方的计税价格出售的(70万元>×30%=),需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;②委托加工的应税消费品收回后,继续用于生产应税消费品且符合现行抵扣政策规定的,其委托加工环节缴纳的消费税税款可以按生产领用数量扣除。70%的烟丝的消费税允许抵扣。:..四、某建筑公司为增值税一般纳税人,2020年5月承接了两个工程项目,这两个项目均为跨省项目。A项目为包工包料提供建筑服务,含增值税总包款为3000万元,含税分包款1000万元;B项目是为甲供工程提供的建筑服务,选择了简易计税,含税总包款为1000万元,含税分包款100万元。请回答以下问题。(以万元为单位)问题(1):A项目在收到500万元预付工程款时,应如何进行账务处理?问题(2):B项目在收到300万元预付工程款时,应如何进行账务处理?问题(3):A项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税?如何进行账务处理?问题(4):请为A项目填写《增值税预缴税款表》问题(5):B项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税?如何进行账务处理?问题(6):请为B项目填写《增值税预缴税款表》问题(7):A项目在支付1000万元含税分包工程款时,取得税率9%的专票,应如何进行账务处理?问题(8):B项目在支付100万元分包工程款时,应如何进行账务处理?问题(9):假设A项目完工时,甲方扣留了100万的质保金,应如何进行账务处理?【答案】五、某设备制造厂系增值税一般纳税人,2020年5月以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价值为2000000元,账面成本为1400000元。当年该厂的应纳税所得额为5000000元。根据上述资料回答下列问题:。,应如何处理?,生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?,第二年又将该项投资转让,企业所得税应如何处理?【答案】:长期股权投资2260000贷:主营业务收入2000000应交税费—应交增值税(销项税额)260000借:主营业务成本1400000贷:库存商品1400000做题微信公众号:,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。转让所得=2000000-1400000=600000(元),可在2020年至2024年(分5年),每年计入应纳税所得额120000元。2020年应作纳税调减480000元。非货币性资产投资取得的股权的计税基础为非货币性资产的原计税成本加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。,应按非货币性资产的公允价值确定。生物制药公司取得该设备的计税基础应为公允价值2000000元。若增值税进项税额不得抵扣,则计税基础为2260000元。,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所:..得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。所以2021年确认非货币性资产转让所得=120000×4=480000(元)。六、某百货商场系增值税一般纳税人,2020年8月向供货方收取以下资金:(1)根据本月的销售额,向A公司收取50000元的返还收入;(2)B公司的产品刚进入商场销售,商场向其收取106000元的广告促销费。(1)商场收取的上述资金应该如何缴纳流转税?(2)如何进行账务处理?【答案】七、(2019年)某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴,办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元,在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款,已超过法律规定的