2022年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题试卷(文末含答案解析).pdf

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购进的仓库出租,预收了2年的租金48万元(不含增值税)。其他相关资料:①甲企业进口零件的关税税率为6%;②应税摩托车适用10%的消费税税率。30.【答案】C【解析】应缴纳的关税=(120+2+8)×6%=(万元)。应缴纳的增值税=(120+2+8+)×13%=(万元)。应向海关缴纳的税费总额=+=(万元)。31.【答案】B【解析】业务(2)当月的增值税销项税额=113/(1+13%)/200×(200+5)×13%=(万元)。业务(3)当月的增值税销项税额=120×13%=(万元)。合计=+=(万元)。32.【答案】D【解析】业务(2)当月的消费税=113/(1+13%)/200×(200+5)×10%=(万元)。业务(3)销售自产的B型摩托车气缸容量不足250毫升无需缴纳消费税。33.【答案】B【解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。因此甲企业业务(4)在县城预缴的增值税=48×3%=(万元)34.【答案】A【解析】城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率。:..1)纳税人所在地在市区的,税率为7%(2)纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%。(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。案例2某医药制造企业,2021年销售收入3000万元,利润总额200万元部分账务处理如下:(1)管理费用支出为2000万元,其中广告费为950万元;(2)向非金融企业借款500万元,支付的利息为40万元(%),全部列入财务费用;(3)通过中国红十字会向某贫困地区捐款20万元,赞助支出10万元;税收罚款支出5万元,税收滞纳金1万元;(4)企业当年购置安全生产专用设备50万元,购置完毕即投入使用。假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。35.【答案】B【解析】2025年12月31日之前,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。营业收入的30%=3000×30%=900(万元),当年的实际发生额950万元超过了扣除限额,因此只能按照扣除限额900万元在税前扣除。36.【答案】A【解析】企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此企业至多可以抵免2021年的应纳所得税额=50×10%=5(万元)。考点:第五章-专用设备投资减免37.【答案】B【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分,准予扣除。按照金融企业同期同类贷款利率计算数额=500×%=29(万元),因此可以在在企业所得税前扣除的借款利息为29万元。38.【答案】D【解析】企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。可以在税前扣除的公益性限额==200×12%=24(万元),实际发生额小于可扣除的限额,因此按实际发生额20万元在税前扣除。39.【答案】A,B,C【解析】赞助支出、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不可以在税前扣除。