第二章增值税法.doc

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1月12日,从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元,杂费1万; 〔2〕1月25日,出口自产高档粮食白酒1吨,出口离岸价格16万元,已经按规定纳税申报; 〔3〕2月5日,进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,。从海关运往企业所在地支付,取得货运发票,发票注明运费7万元; 〔4〕2月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,; 〔5〕2月国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂; 〔6〕2月将单位用过一年的旧机器出售,取得含税收入10万元,该机器原值20万元,已提折旧1万元,开具普通发票; 〔7〕2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业; 〔8〕2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户,以本钱价核算取得销售金额80万元; 〔9〕2月25日,企业所在地区发生雪灾,购进的玉米质量发生异变不能使用,本钱为15万元;2月28日,前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗,〔假定为自行运输,不涉及运费〕。 其他相关资料:①粮食白酒比例税率为20%,;②白酒本钱利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求:根据上述资料,按以下序号计算答复以下问题,每问需计算出合计数: 〔1〕计算企业1月份应退的增值税; 〔2〕计算企业1月份留抵的增值税; 〔3〕计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税; 〔4〕计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税; 〔5〕计算企业2月销售旧机器的增值税; 〔6〕计算企业2月销售A型白酒的销项税额; 〔7〕计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税; 〔8〕计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。第二章增值税法 一、单项选择题 1、【正确答案】C选项B,外购的机器设备可以抵扣进项税,支付的运输费用可以抵扣进项税;选项C,外购自用小汽车属于消费品,不得抵扣进项税额,其支付的运输费用也不能抵扣;选项A、D,购进的货物均是免税农产品,购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税,支付的运费也可以计算抵扣进项税。 2、【正确答案】A根据“免、抵、退〞的计算方法,当期不予抵扣或退税的税额=920×〔17%-13%〕=〔万元〕;应纳增值税=150×17%-〔-〕=-〔万元〕;免抵退税额=920×13%=〔万元〕;应退税额=〔万元〕 3、【正确答案】B选项A,属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物,免税不退税;选项C,加工企业来料加工复出口的货物,免税不退税;选项D,出口的古旧图书实行免税不退税的方法。 4、【正确答案】A 进口货物按照组成计税价格计算增值税,不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税 缴纳的增值税=〔1200+700〕×17%=323〔万元〕 5、【正确答案】C选项A属于兼营行为,分别缴纳增值税和营业税;选项B、D属于营业税混合销售行为,交营业税。 6、【正确答案】A选项B、C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。 7、【正确答案】A进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷〔1+17%〕×17%--2×7%=〔万元〕 8、【正确答案】A小规模纳税人增值税采用简易方法征收,进项税额一般不得抵扣,购进税控机例外,是可以抵扣的。 应纳增值税=158080÷〔1+3%〕×3%-5850÷〔1+17%〕×17%=〔元〕。 9、【正确答案】B 【答案解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%+15÷×17%-80×17%=〔万元〕 10、 【正确答案】A 【答案解析】金银首饰以旧换新业务,按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新〞业务应纳增值税销项税额=2000÷〔1+17%〕×17%×10=〔元〕 11、 【正确答案】A 【答案解析】选项B和D不属于视同销售,不缴纳增值税;选项C以物易物属于特殊销售行为,不是视同销售行为。 12、 【正确答案】D 【答案解析】未在同一张发票“金额〞栏注明折扣额,而仅在发票的“备注〞栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。 应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=〔万元〕 13、 【正确答案】C 【答案解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×〔1+10%〕=500×〔1+10%〕=550〔万元〕,烟叶可以抵扣的进项税=〔烟叶收购金额+烟叶税〕×13%=〔550+110〕×13%=〔万元〕。 当月抵扣进项税额=+6×7%=〔万元〕 14、 【正确答案】C 【答案解析】进项税额转出=〔38140-520〕÷87%×13%+520÷93%×7%=〔元〕 15、 【正确答案】C 【答案解析】AD是13%,B免税。 16、 【正确答案】A 【答案解析】选项B,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应减按2%的征收率征收增值税;选项C,增值税一般纳税人销售自己使用过的2024年1月1日以后购进的固定资产,按照适用税率征收增值税;选项D,一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不可以抵扣进项税的。 17、 【正确答案】B 【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 18、 【正确答案】C 【答案解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。购置或销售免税货物〔购置免税农产品除外〕所发生的运输费用,其进项税额不得抵扣;有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟,如果属于方案内的,可以免征增值税和消费税;如果属于方案外出口的卷烟,应照章征收增值税和消费税,一律不退税。二、多项选择题 1、 【正确答案】ABC 【答案解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业,出口货物退税适用“免、抵、退〞的方法;外〔工〕贸企业收购货物出口的货物退税,适用“先征后退〞的方法。 2、 【正确答案】ABC 【答案解析】混合销售行为的特征之一是从一个购置方取得货款。 3、 【正确答案】AB 【答案解析】选项C属于增值税的混合销售,选项D属于营业税的混合销售。 4、 【正确答案】ABCD 【答案解析】因为百货商场是一般纳税人,应该在计算进项税额和销项税额的根底上最后计算增值税应纳税额,所以,百货商场应纳增值税额=〔1250+250〕÷〔1+17%〕×17%-1350÷〔1+17%〕×17%=〔万元〕 个体零售户属于商业小规模纳税人,应纳增值税额=310÷〔1+3%〕×3%=〔万元〕 5、 【正确答案】ABC 【答案解析】6月份委托加工业务,取得专用发票那么可以抵扣进项税,;×7%=〔万元〕,7月份将委托加工收回货物用于非应税工程,要视同销售计算增值税。销项税=80×〔1+10%〕×17%=〔万元〕。9月份支付加工费,由于已经在6月抵扣进项税,所以9月份不再考虑进项税。 6、 【正确答案】BC 【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩〔如以一定比例、金额、数量计算〕的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴,不征收增值税。 7、 【正确答案】AD 【答案解析】免税货物、非常损失货物、简易方法征税货物和非应税工程耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。 8、 【正确答案】AD 【答案解析】应征消费税的小汽车,进项不得抵扣;有机肥为免税产品,为生产购入的材料不得抵扣。 9、 【正确答案】AD 【答案解析】自2024年1月1日起,将局部金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%,如铜矿砂及其精矿等;旧机动车经营单位销售旧机动车,适用简易方法征收增值税;一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。 10、 【正确答案】AC 【答案解析】邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税;代销收取的手续费,征收营业税。三、计算题 1、【正确答案】〔1〕3月可抵扣的进项税额=〔800×50+600×100〕×17%+11900-80×200÷〔1+17%〕×17%+6000=〔元〕 〔2〕当期销项税额=160000÷〔1+17%〕×17%+20000÷〔1+17%〕×17%+2400÷〔1+17%〕×80×17%+〔15000÷5%〕÷〔1+17%〕×17%+175500÷〔1+17%〕×17%=〔元〕 〔3〕当期应纳增值税税额=-=〔元〕 四、综合题 1、 【正确答案】 〔1〕计算企业1月份应退的增值税 进项税=30×13%++〔10+2〕×7%=〔万元〕 免抵退不得免征和抵扣税额=16×〔17%-13%〕=〔万元〕 应纳增值税=0-〔-〕=-〔万元〕 免抵退税额=16×13%=〔万元〕 当期应纳税额绝对值大于免抵退税额,所以退税额= 〔2〕企业1月份留抵的增值税 留抵下期抵扣税额=-=〔万元〕 〔3〕企业2月进口原材料应缴纳的增值税 =〔120+8+3+13+〕×17%=〔万元〕 〔4〕企业2月进口机械设备应缴纳的增值税 =〔60+3+6+2+〕×17%=〔万元〕 〔5〕企业2月销售旧设备的增值税 销售旧设备的增值税=10÷〔1+17%〕×17%=〔万元〕 〔6〕企业2月销售A型白酒的销项税额 =+8÷〔1+17%〕×17%+10×÷130 =〔万元〕 〔7〕计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税 本期可以抵扣进项税=++7×7%+51×〔1-30%〕-÷×13%=〔万元〕 应纳增值税=+--=〔万元〕 〔8〕企业2月应向税务机关缴纳的消费税 =〔130×2000×+10×2000×〕/10000+〔2340+8/+2340/130×10〕×20%=〔万元〕233网校推荐>>2024年注册会计师cpa考试税法章节练****题及答案