审计教案 第十章风险应对.ppt

本章基本结构框架









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第一节风险应对概述

制定总体应对措施,包括向审计项目组强调在获取审
计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有
经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家,向审计
项目组提供更多的督导等;

设计和实施进一步审计程序,包括测试控制的执行有
效性以及实施实质性程序;
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一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

业怀疑态度的必要性;
2.(会计师事务所)分派更有经验或具有特殊技能的
审计人员,或利用专家的工作;
;
,应当注意使某些程序不
被管理层预见或事先了解;
、时间和范围作出总体修
改
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
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◆控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修
改的内容(P212)
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;
(2)主要依赖实质性程序获取审计证据;
(3)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证
据;
(4)扩大审计程序的范围。
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
4
二、增加审计程序不可预见性的方法(P212)
(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;
(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
审计程序的不可预见性示例表
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
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三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的
影响
拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和
综合性方案。实质性方案是指实施的进一步审计程序以实
质性程序为主;综合性方案是指在实施进一步审计程序时
将控制测试与实质性程序结合使用。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平
时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质
性方案。
第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
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一、进一步审计程序的含义和要求
(一)进一步审计程序的含义
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易
、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程
序,包括控制测试和实质性程序。
注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时
间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确
的对应关系。
第三节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
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(二)设计进一步审计程序时的考虑因素
。
。
、账户余额、列报的特征;
;
,以确定内部控制
在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
◇注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的
评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案,但无论选
择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、
账户余额、列报设计和实施实质性程序。
第三节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
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二、进一步审计程序的性质
(一)进一步审计程序的性质的含义
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和
类型。其中,进一步审计程序的目的包括通过实施控制测
试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以
发现认定层次的重大错报;进一步审计程序的类型包括检
查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
。在应对评估的风险时,合理确定审计程序的性质是最重
要的。
第三节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
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(二)进一步审计程序的性质的选择
评估的认定层次重大错报风险越高,对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高,从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。
三、进一步审计程序的时间
(一)进一步审计程序的时间的含义
进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点。因此,当提及进一步审计程序的时间时,在某些情况下指的是审计程序的实施时间,在另一些情况下是指需要获取的审计证据适用的期间或时点。
第三节针对认定层次