第四章 会计账簿演示文稿.ppt

第四章会计账簿
第一节会计账簿概述
第二节会计账簿的设置和登记
第三节错账的查找与更正
第四节对账和结账
一、会计账簿的概念及其作用
(一)会计账薄的概念
会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务,把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍。它是编制会计报表的重要依据,登记会计账簿是会计核算工作的一种专门方法,也是会计核算工作的重要环节。
在会计工作的日常核算中,企业所发生的各项经济业务首先是通过各种会计凭证来反映的,但是会计凭证对经济业务的反映是零散的,不能把一个企业在一定时期内所发生的全部经济业务全面、连续、分类地加以反映和记录。
第一节会计账簿概述
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为了全面、连续、系统地反映和监督企业在一定时期内的全部经济活动,以及为企业的内外信息使用者提供所必需的会计核算资料,就必须通过设置账簿来进行。
(二)会计账薄的作用
、连续、系统地反映全部经济业务的发生与完成情况
通过会计凭证的填制和审核,可以反映经济业务的发生与完成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务,因而会计凭证只能是分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设置会计账簿,可以将一个企业所有的经济业务,按其所发生时间的先后顺序和不同的业务性质,在账簿中进行全面、连续、系统地记录和反映,能够为企业的
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第一节会计账簿概述
经济管理提供完整的会计信息。

通过设置会计账簿进行记录和核算,能够提供一个企业在一定时期内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况,以及收入、费用、利润及其分配等的经营状况。而这些资料正是编制会计报表的主要依据。因此,正确完整的账簿资料为编制会计报表提供了必不可少的依据和数据资料来源。

账簿不仅能够为企业提供各项指标的实际资料,而且比会计凭证所提供的资料要全面、系统,比会计报表提供的资料更具体、丰富。
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通过它可以计算收入、成本、利润,并与计划数进行比较,可以考核各项计划指标的完成情况,从而有利于总结经验教训和加强企业的经营管理。

账簿记录可以反映财产物资的增减变动及结存情况,通过对各项财产物资进行清查以确定其实际结存数,可以检查其账实是否相符,有利于防止损失浪费和揭露***盗窃行为,保护单位财产物资的安全完整。

账簿是重要的经济档案,它能够连续、全面、系统地记录一个单位
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的经济活动情况,并便于保存和查阅。因此一般要求长期保存,以备为上级主管部门、税务部门、审计部门等有关部门审查账日提供依据。通过对账簿资料的分析,可以了解企业在遵循国家政策、财经法规以及资金使用方向等方面的情况,为开展分析和检查活动提供重要依据。
二、会计账簿的种类
在会计核算过程中,使用账簿是多种多样的,不同的会计账簿,其形式、结构及其登记的方法都不同。为了便于了解和运用各种账簿,就必须对账簿进行分类。
(一)账薄按用途分类
账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
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特种日记账是专门用来记录某一类经济业务增减变化情况的日记账。它是随着经济业务纷繁复杂的分工记账的需要而设置的。例如,现金日记账和银行存款日记账。

分类账簿是对全部经济业务进行分类登记,提供分类核算资料的账簿。按其分类的详细程度不同,又分为总分类账和明细分类账。
总分类账简称总账,是根据总分类科目开设、总括反映全部经济业务的账簿。它可以提供各种资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等总括的核算资料。
明细分类账简称明细账,是按照总分类科目所属的二级科目和明细
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科目开设,用来详细反映某一类资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等明细核算资料,是对总账的补充和具体化。

备查账簿也称辅助账簿,是对那些在日记账和分类账中未能登记的事项进行补充登记,以备查证的账簿。例如,“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的一种补充,它与其他账簿之间不存在严密的依存、钩稽关系。
在上述三种账簿中,日记账、分类账是企业单位的主要账簿,而备查账则为辅助账簿。各种账簿之间相互联系、相互制约形成账簿体系。总账统驭和总括各明细账和日记账,各明细账和日记账补充和完善
总账。备查账簿只是对某些经济业务的补充说明,起着一定的辅助作用。
(二)账薄按外表形式分类
账簿按其外表形式不同可分为订本账