第二章 流转税法——增值税法.ppt

第2章增值税法


增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为征税对象征收的一种税。
第2章增值税法
第2章增值税法
从理论意义上讲,增值税应按纳税人取得的增值额和税率计算征收。但是,在实际操作中,由于新增价值或商品附加值在商品流转过程中是一个难以准确计算的数据,因此,实行增值税的国家或地区一般都采取间接计算办法,即先按商品销售额或劳务收入额依照规定的税率计算出整体税款,然后从中扣除外购商品或劳务中的已纳税款,其余额就是纳税人应缴纳的增值税税款。这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。
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1)生产型增值税
生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款,或者说在确定增值额时,不扣除固定资产的价值。这样,就整个社会而言,该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,所以称为生产型增值税。
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2)收入型增值税
收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,换句话说,在确定增值额时,只允许扣除固定资产折旧部分,未提折旧部分不得计入扣除项目金额。这样,就整个社会而言,该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,所以,称为收入型增值税。
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3)消费型增值税
消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部扣除,或者说在确定增值额时,允许扣除固定资产的价值。这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,所以称为消费型增值税。
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1)税不重征
2)道道征税
3)税负公平
4)价外计征
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1)纳税义务人
在我国境内从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人,都是增值税纳税人。
企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为增值税纳税人。此规定仅适用原企业整体出租、发包或原企业相对独立的一部分出租和发包的情况,不包括“企业内部经济承包责任制”等形式的承包。
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2)纳税人分类管理
(1)小规模纳税人的认定及管理。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的销售额标准是:①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的。②从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。