第二章 增值税法(1).ppt

第二章增值税法
增值税:
是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额
为计税依据而征收的一种流转税。
从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造
的那部分价值,即货物或劳务价值中V+M部分,在我
国相当于净产值或国民收入部分。
从一个生产经营单位来看,增值额是指该单位销售货
物或提供劳务的收入额扣除非增值项目(物化劳动,
如各种外购材料、包装物、低值易耗品等)价值后的
余额,大体相当于该单位活劳动创造的价值。
从一项货物来看,最后的销售总值,应等于该商品从
生产到流通的各个环节的增值额之和。
【例题1·单选题】从理论上说,作为增值税课税对象的增值额是指
( )。
+m    
   +v+m
【答案】A
增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。
间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税,而是首先计算出应税货物的整体税负,然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。是实行增值税的国家广泛采用的计税方法,我国增值税也实行的是间接计算法。
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
【例题2·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是( )。




【答案】C
增值税的征税范围包括:
(1)销售或进口的货物(有形动产,包括电力、热力、气体);
(2)提供加工、修理修配劳务。
增值税与营业税的关系(一般并列不交叉)
差异方面
增值税
营业税
征税范围
以商品流转额(销售额、采购额)为主要征税对象,包括(1)销售或进口的货物;(2)提供加工、修理修配劳务
以货物为主
以非商品流转额(劳务服务)为主要征税对象
以劳务为主
征税对象性质
对增值额征税
对营业额征税,营业额一般为全额,特殊情况下为差额
与价格的关系
增值税属于价外税
营业税属于价内税
税收收入的归属
进口环节海关征收的增值税的全部属于中央;其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享
营业税法规所列举的大银行总行、保险公司、铁道部汇总缴纳的营业税收入归中央,其他营业税由地方税务局征收,收入归地方
增值税与消费税的关系
差异方面
增值税
消费税
征税范围
(1)销售或进口的货物;
(2)提供加工、修理修配劳务。
应税消费品
纳税环节
多环节征收,同一货物在生
产、批发、零售、进出口多
环节征收。
纳税环节相对单一:在零售环节交税的
金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批
发、进口环节不交消费税。其他在进口
环节、生产(出厂环节;特殊为移送环
节)交消费税的消费品在之后批发、零
售环节不再交纳消费税。卷烟在进口、
出厂、批发环节缴纳消费税,零售环节
不再交纳消费税。
计税依据
计税依据具有单一性,只有
从价定率计税。
计税依据具有多样性,包括从价定率计
税、从量定额计税、复合计税。
与价格的关系
增值税属于价外税
消费税属于价内税
税收收入的归属
进口环节海关征收的
增值税的全部属于中
央;其他环节税务机
关征收的增值税收入
由中央地方共享
消费税属于中央税
【例题3·多选题】下列属于增值税征税范围的有( )。




【答案】ABC
增值税与企业所得税的关系
(1)增值税是价外税,其交纳不直接影响企业所得税,企业交纳的增值税和允许抵扣的增值税都属于企业所得税前不得扣除的税金。
(2)增值税(不含出口退税)返还如未指明用途就应增加应纳税所得额。
(3)不允许抵扣的增值税在发生当期计入相关资产的成本,在以后各期分摊扣除——以资产折旧摊销的形式,不以税金的形式。