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西南大学
硕士学位论文
上市公司变更会计事务所动因研究
姓名:李彦
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:张孝友
20100501
上市公司变更会计事务所动因研究摘要会计学专业硕士研究生李彦指导老师张孝友满意的审计意见报告。正是在这种背景下,我国上市公司的变更会计事务所的行行了统计分析,包括:上市公司变更会计事务所的披露情况统计、上市公司变更我国上市公司在与会计事务所的博弈中一直处于上风地位,可以说,当上市公司无法获得自己满意的审计意见报告时,其倾向于变更会计事务所来拿到自己为越发频繁,在年,中国注册会计师协会鲁浦凶⑿发布的年报审计情况快报显示,有疑鲜泄靖涣嘶峒剖挛袼⑶矣兄年增长趋势。不可否认,我国证券监督管理部门已经积极采取措施去约束为购买审计意见恶意变更会计事务所的上市公司,但由于我国上市公司自愿披露相关信息的制度并未完善以及缺乏强制性的法律法规,导致了我国上市公司不严格遵守会计事务所变更的信息披露规则或者披露的信息重于形式,缺乏实质可用性的情况,会计报表使用者根本无从了解到上市公司变更会计事务所后的情况以及上市公司潜在的问题和不利影响。因此,本文对近年来发生会计事务所变更的上市公司进行统计归纳,望寻找出导致其变更的主要动因,适时有效地帮助监管部门。本文对国内外众多学者研究成果进行了梳理,结合中国证券市场的特点,分析当前我国上市公司变更的情况。本文有四个部分对该问题进行研究分析后提出了政策建议。第一部分,引言和文献综述。该部分首先介绍了上市公司变更会计事务所动因研究的背景和意义,简单介绍了本文的研究方法和研究思路。其次,回顾了关于该题目相关定义和国内外文献,对国内外的研究过程进行了整理归纳,阐述了作者对该问题的见解。第二部分,、变更会计事务所前后的审计意见变化、变更会计事务所的区域变化情况、变更会计事务所前后审计收费的变化,上市公司在变更会计事务所前后财务状况变化、变更会计事务所前后上市公司的财务状况差异,通过以上分析,对下一章建立回归模型指明方向。摘要
第三部分是以前面章节为基础,以年伤猩鲜泄疚Q荆枇⒒⑸鲜泄颈怀鼍吡朔潜曜嘉薇A粢饧纳蠹票ǜ婧螅湓诘诙旮阆蛴⑸鲜泄镜挠喙芾沓潭仍酱螅牖峒剖挛袼讲荒艽锍晒彩叮饺菀妆⑸鲜泄居胛F浞竦幕峒剖挛袼献鞣竦哪晗拊匠ぃ湓讲换岜本变量,对导致年上市公司变更会计事务所进行动因分析,得到了以下结论:⑸鲜泄居肭叭位峒剖挛袼皇粲谕磺虻模诒涓保鲜泄靖易受到当地政府和高管人缘关系的影响,选择与其在同一区域的会计事务所。更换会计事务所,为其出具清洁的审计报告。更会计事务所。第四部分,在实证研究结果的基础上,提出相应的监管建议。关键词:上市公司、会计事务所变更、主要动因两南人:啊菸宦畚
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第乱约拔南鬃凼引言份提供审计服务的、国内最大的审计服务机构——立信会计师事务所。公诉方怀显示,已有疑鲜泄靖涣嘶峒剖挛袼夜鲜泄究J记阆蛴谄赣么务之急,其也具有重要研究意义。首先,对上市公司变更会计事务所的环境和总体特征进行了分析;其次,通过建年日,上海市第一中级法院开庭审理了爱建股份原高级管理人员与富商颜立燕串通勾结的案件。这桩上市公司高级管理人员与投机富商相互勾结,利用财务手段掩盖财务报表巨额损失、损害广大投资者利益的案件引起了社会各界的关注。该案件引起轩然大波的另一个重要原因是,该案件牵涉到了为爱建股疑早在年,爱建股份就已经出现了财务危机,但当时的上海立信会计事务所忠押喜⑽A⑿呕峒剖挛袼对该严重问题竞未发表任何审计意见,出现重大审计失误,失查爱建股份亿假账。立信会计事务所董事会成员在接受采访时,否认其与爱建股份有任何的金钱利益交涉。其实,立信会计事务所不管是作为合伙舞弊者还是受害者,立信会计事务所在该案件中扮演的角