财务会计-第九章 对外投资.ppt

第九章
对外投资
第一节交易性和可出售投资
一、对外投资的分类
(一)按照投资的性质分类
1、权益性投
2、债权性投资
3、混合性投资
(二)按照投资的目的和持有期限分类
1、短期投资
2、长期投资
续:对外投资的分类
(三)按照我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及我国《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定分类
1、交易性金融资产投资。
2、可供出售金融资产投资。
3、持有至到期投资
4、长期股权投资
二、交易性金融资产投资
(一)交易性金融资产的确认与初始计量
企业初始确认交易性金融资产时,应当按照公允价值计量,相关交易费用直接计入当期损益。
在会计上设置“交易性金融资产”总账,按类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。如果购入带息股票和带息债券,则还应设“应收股利”和“应收利息”账户。
(二)交易性金融资产的期末调整
(三)交易性金融资产的出售
处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
续:交易性金融资产投资
三、可供出售金融资产
(一)可供出售金融资产的确认与初始计量
可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目。
续:可供出售金融资产
(二)可供出售金融资产的期末调整
企业会计准规定,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
续:可供出售金融资产
(三)可供出售金融资产的处置
企业会计准则规定,处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。
第二节长期债权投资