外资房地产企业所得税管理及汇算处理.pdf.pdf

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外�房地��厂��一�芷业所得税�
资�管理及汇算处理�
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外资房地产企业所得税管理与汇算相对内资房地产�【��������号文规定,应以收入与支出相匹配为原则。根�
企业而言存在较大差别,为能处理好内外资企业所得税�据当期销售面积以及可售单位工程成本费用,确定当期�
并轨前的财税问题,笔者拟根据多年的工作实践,对外�成本费用。企业可售单位工程成本费用�可售总成本费�
资房地产企业所得税管理与汇算处理做一梳理和浅析,�用÷总可售面积。可售总成本费用是指应归属于可售房�
供读者商榷与参考。�地产的土地使用费、拆迁补偿费、七通一平、勘察设计�
等开发前期费用;建筑安装费;基础设施费、公用设备、�
一
、外资房地产企业所得税申报管理�绿化、道路等配套设施以及企业为开发建设工程而发生�
根据国税发���������号文规定,外资房地产企业预�的管理费用、财务费用和销售费用。�
售房地产并取得预收款的,应按预计利润率或其他合理�按此规定,外资房地产企业所得税汇算无需区分期�
办法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税,待该�间费用和成本的界限,期间费用全部并入可售总成本费�
项房地产产权转移,销售收入实现后,再按税法有关规�用。在这种核算方式下,由于开发产品的可售总成本费�
定计算实际应纳税所得额及应纳税额,按预缴的所得税�用和可售单位成本费用会随着时间的推移、期间费用的�
额计算应退补税额。�增加而逐年递增,从而影响企业的应纳税所得额和应纳�
对外资房地产企业的所得税申报,国税发����������所得税额。因此,企业在由�表转为�表申报以后的各�
号文规定,外资企业所得税年度、季度申报表分为�类�所得税汇算期间,都要编制可售项目成本费用申报表,�
和�类两种,�类适用于:能够提供完整、准确的成本�并将本年企业已预缴的所得税完税凭证一起报送税务机�
费用凭证,能够正确计算应纳税所得额的外商投资企业�关审核,作为本年度和以后年度审核评税的依据。�
和外国企业;�类适用于:按核定利润率或按经费支出�
换算收入方式缴纳企业所得税的外商投资企业和外国企�三、外资房地产企业所得税汇算处理�
业。因此在预售阶段,外资房地产企业应按�类申报并�【案例】经济特区某外商投资房地产企业,����年初�
按预计利润率预缴企业所得税,待开发产品完工后再转�取得土地进行房地产开发,����年底竣工并决算完毕,�
为�类按实际所得申报缴纳所得税。对同时兼有完工和�测绘总可售面积�������,企业所得税税率为��%,预计�
在建项目滚动开发的企业,季度合并申报所得税,年度�利润率为��% ;为简化计算,不考虑其他相关税费,假�
汇算时则应向税务部门同时报送�、�类申报表。�设企业没有其他收入、成本和费用发生,无其他纳税调�
整事项,有关资料见表�:�
二、外资房地产企业所得税汇算管理��������年企业根据国税发���������号文规定,对�
对外资房地产企业销售收入的确认,国税发���������完工的开发产品实际应纳税所得额及应纳所得税额进行�
���号文规定,外资房地产企业:���采用一次性全额收�汇