[财会考试]综合题答案.doc

(四)综合题
年5 月发生如下经济业务:(1)销售一批化妆品,适用消费税税率为30%,开出增值税专用发票,收取价款100 万元,增值税款17 万元,货款已存入银行。(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400 元。(3)将自产化妆品一批以福利形式发放给职工,按同类产品不含税售价计算,价款为50 000 元,成本价为30 000 元。(4)受托加工化妆品一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工费8 万元,本企业无同类化妆品销售价格。(5)将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位,成本价为16000 元,不含税售价应为20000 元。
要求:计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关会计分录。
解 1000000x30%=300000
[23400/(1+17%)]x30%=6000(其他业务收入)
50000x30%=15000
[(200000+80000)/(1-30%)]x30%=120000
,护肤品未分别核算从高计税 20000x30%=6000
会计分录:1,借:主营业务税金及附加
贷:应付税费—应交营业税
2. 借:其他业务成本
贷:应付税费—应交营业税
,某月将100 辆摩托车作为职工年终奖发放给职工,当月生产的摩托车的销售价格为5000 元,当月,该企业按照5000 元的价格销售了400 辆,按照5500 元的价格销售了400 辆。生产摩托车的成本为4500 元/辆。成本利润率为6%。消费税税率为10%。请计算100 辆摩托车应当缴纳多少消费税,并给出纳税筹划方案,并说明理由?
解::(5000x400+5500x400)/400+400=5250
:5250x100x10%=
3:如果按组成计税价计税:4500x100x(1+6%)/(1-10%)=530000
:530000x10%=53万元
税务筹划,如没有同类产品按组成计税价计税,应应加强成本管理降低组成计税价,,只要收回应税消费平计税价格低于直接销售的价格,委托加工税负低于自行加工的税负。
,承建的商品住宅楼两栋,当月竣工,建筑面积 3 000平米,每平米成本1 450元,成本利润率6%。经营收入2 200 万元,其中商品房销售收入1 500万元,配套设施销售收入400 万元,代理工程结算收入200万元,租金收入100万元。
转让无形资产收入17万元。税务机关核定该企业按旬纳税,以上月为基数,9 月份营业税税款 9 万元。要求:计算相应营业税税额,并作出相关会计分录。
解::[3000x1450x(1+6%)/(1-3%)]x3%=142608元
:(2200-200)x3%=600000元
%=100000元
%=50000元
:170000x5%=8500元
会计分录:1,借: