财务报告的分析思路之报告主体分析2.pptx

三)债权人分析财务报告的思路
债权人关心企业是否具有偿还债务的能力,
其决策是决定是否给目标企业提供信用以及是
否需要提前收回债权。他们分析报表的目的是为
了回答以下四个方面的问题:(1)为什么需要额
外筹集资金;(2)还本付息所需要的资金可能来
源是什么;(3)对以前期间的短期借款和长期借
款是否能按时足额偿还;(4)将来在哪些方面可
能还需要借款。
债权人分析报表需要观察企业三到五年的
财务报告信息,分析财务报告相关项目的变动趋
势,同时还需关注相关比例的变动趋势。银行界
常用的相关比例指标及其参考标准如下:
偿债能力指标
更爱护,,
资产负债率(参考值为 65%—85%)流动比
例(参考值为 150%—100%)
速动比例(参考值为 100%—50%)现金比
例
利息保障倍数(参考值为 —1)
盈利能力指标
资产报酬率(参考值为 10%—3%)销售成
本率
销售费用率销售净利率
净资产收益率(权益净利率)
营运能力指标
应收账款周转天数存货周转天数
更爱护,,
营运资金周转天数营运资金额度周转天数
额度
资金指标
现金支付能力营运资金需求
(四)税务机关进行税务稽查时对纳税人的
评估分析思路
税务机关对企业进行纳税评估主要是出自
税务稽查的需要,他们评估分析的目的就是看看
企业有无逃税、漏税、偷税的嫌疑。一般评估首
先从分析税负开始,然后针对税负低于正常峰值
的情况展开分析。
1、增值税的纳税评估思路
分析评估增值税纳税情况首先从计算税负
更爱护,,
开始,增值税的税收负担率(简称税负率)=本
期应纳税额÷本期的应税主营业务收入。然后将
税负率与销售额变动率等指标配合起来与其正
常峰值进行比较,销售额变动率高于正常峰值而
税负率低于正常峰值的,销售额变动率和税负率
均低于正常峰值的,销售额变动率和税负率均高
于正常峰值的,均可列入疑点范围。根据企业报
送的纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有
关纳税资料进行毛益测算。
对销项税额的评估应侧重查证有无账外经
营、瞒报、迟报计税销售额,混淆增值税和营业
税征税范围,错用税率等问题。
对进项税额的评估主要是通过本期进项税
金控制额指标进行分析,本期进项税金控制额=
(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末
更爱护,,
应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值
税税率+本期运费支出数×7%
2、企业所得税的纳税评估思路
分析评估企业所得税纳税情况首先要从四
个一类指标入手,这四个一类指标是所得税的税
收负担率(简称税负率)、主营业务利润税收负
担率(简称税利润负率)、所得税贡献率和主营
业务收入变动率。
所得税的税收负担率(简称税负率)=本期
应纳所得税额÷本期利润总额×100%
主营业务利润税收负担率(简称税利润负
率)=本期应纳所得税额÷本期主营业务利润总
额×100%