税法--第二章 增值税法.ppt

第二章增值税法
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第一节征税范围及纳税义务人
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增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。
其征税对象为生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值。
一、增值税的征税范围
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征税范围总括表:
一般规定
1、销售或进口的货物
2、提供的加工、修理修配劳务
特殊规定
1、特殊项目(20项)
2、特殊行为:包括视同销售行为;混合销售行为;兼营非应税劳务行为
3、其他征免税规定
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(一)销售或者进口货物
“货物”是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
销售是指有偿转让货物的所有权,
有偿是指包括取得货币、货物和其他经济利益。
注意要点
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(二)提供的加工、修理修配劳务
加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
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(1)若不符合加工的定义的条件,如受托方提供原材料并按委托方要求制造货物,属于受托自制货物;
(2)修理与修缮不同。前者针对动产而言,应当征收增值税,后者是针对不动产而言,应当征收营业税;
(3)加工、修理修配的对象为增值税的应税货物,如修理汽车、修理家用电器;
注意:
(4)加工、修理修配劳务为对外、有偿提供的
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案例
按现行增值税的制度规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是:
A、电梯制造厂销售电梯并为客户安装
B、企业受托为另一企业加工服装
C、企业为另一企业修理锅炉
D、汽车修配厂为本厂修理汽车
答案:BC
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案例
按现行增值税的制度规定,纳税人提供下列劳务应缴纳增值税的是:
A、汽车的修配
B、房屋的修理
C、房屋的装潢
D、受托加工白酒
答案:AD
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(三)特殊项目
目前税法规定属于增值税征税范围的特殊项目主要有:
1、货物期货(在实物交割环节纳税);
2、银行销售金银业务;
3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;
4、集邮商品的生产及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
5、报刊发行
6、过网费
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