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消费税税务筹划
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演讲人姓名
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金银首饰、钻石及钻石饰品 √
卷烟 √
卷烟√
消费税与增值税的不同：
第三章 消费税税务筹划
01
生产销售
02
批发
03
零售
第三章 消费税税务筹划
消费税的几个显著特点
消费税税务筹划的内容与技巧
消费税纳税人筹划
消费税计税依据筹划
消费税税率筹划
利用纳税义务发生时间规定筹划
第三章 消费税税务筹划
▼ 征税范围具有选择性；
▼ 征收环节具有单一性；
▼ 消费品种类、税率或税额具有一一对应性；
▼ 征收环节具有差别性；
▼ 同时采用从价和从量计征。
一、消费税的几个显著特点
第三章 消费税税务筹划
消费税税务筹划的内容与技巧
消费税计缴取决于三个因素：
▼ 纳税人的选定；
▼ 税率；
▼ 计税依据大小。
消费税纳税人筹划(降低纳税环节销售额)
第三章 消费税税务筹划
案例1：
某地酒厂A和B，均为独立核算的法人企业。
主要生产经营粮食类白酒；
以A生产的粮食酒为原料，生产药酒。
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
A
B
出售
粮食白酒
消费税
消费税
药酒
销项税
销项税
原料已纳消费税不得扣除
第三章 消费税税务筹划
第三章 消费税税务筹划
若B经营出现困难，且欠A货款5000万元，准备破产。经评估，B的资产为5000万元，A决定对B进行收购。
要求：分析A决策时应该考虑的因素？
第三章 消费税税务筹划
药酒
消费税
A
B
粮食白酒
销项税
出售
合并前，企业A向企业B提供的粮食酒，年缴纳粮食酒从价和从量消费税、增值税；
合并后缴纳药酒从价消费税、增值税，从量消费税免于缴纳，且获得递延纳税好处；
第三章 消费税税务筹划
药酒
让渡股权、实物资产权属，属产权交易行为
A
B
粮食白酒
不需缴纳：
*增值税
*营业税
*所得税
出售
吸收合并