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注册税务师在纳税服务中的作用
纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施,它贯穿于税收立法,税收执法和税收司法的全过程。税务机关和注册税务师都对纳税人提供服务,但二者提供的服务的性质是不同的。税务机关提供的纳税服务是无偿的,而注册税务师提供的服务是一种专业性的有偿服务。在纳税的全过程中,仅仅依靠税务机关的力量是远远不够的,必须将税务机关提供的无偿服务与税务事务所提供合理的有偿服务相结合,这样才能构建更加完善的纳税机制。
注册税务师在纳税服务中的作用
一、注册税务师作为中介机构,对构建和谐税收体系起着不可替代的作用。一方面注册税务师通过展开涉税业务,帮助纳税人正确理解政策的内涵,有利益增强全社会依法纳税的意识,提高税收的真实性,同时调动全民纳税的积极性。另一方面注册税务师又在执业过程中客观的评价国家的税收政策的合理性和严密性,将其中存在的问题和税收政策的执行情况反馈到相应部门,为完善纳税机制提供了重要的参考依据。最后注册税务师还有融洽征纳关系的重要作用,注册税务师一方面可以向纳税人解释税收政策规定,另一方面也能向税务机关反映纳税人的纳税情况以及其反馈意见,从而协调二者之间的分歧。
二、有利于提高税收的可靠性以及降低纳税人税收成本。首先促进纳税人的依法诚信纳税,为纳税人提供纳税便利。随着我国纳税体系的不断完善,从而执法过程也更加严密,难免的办税难度也加大。在这种情况下,注册税务师提供专业的知识,减少纳税程序错误和办税时间,将纳税人的主管人员从纷繁的纳税事务中特别是从税收违法风险中解脱出来,有利于降低办税风险。注册税务师还可以为纳税人选择最佳纳税方案,为纳税人降低税负。特别是在企业初创阶段或进行重大决策时,注册税务师可以利用其税收、会计、法律、企业管理的知识和技能,为纳税人在降低税负、降低机会成本、取得最大经济效益之间,提供最佳选择方案。注册税务师一旦与纳税人达成协议,注册税务师将对所承接的业务负有相应的法律责任,从而分散了税务机关的执法过失的风险性。
三、降低税务机关的征收管理成本。在税务代理制度健全的国家,由于法制严密,税务中介服务人员依法优质服务,纳税人、税务代理人、税务机关之间已形成了相互信任关系,减少了税务违法和税务机关对纳税人的直接管理,税务管理实现了在法治轨道中的良性循环,因而税务管理成本很低。日本、韩国、美国等发达国家,其税务中介组织机构和从业人员比税务机构的税务人员还多。如果我国能为注册税务师发展创造良好的发展空间,鼓励税务专业人才进入税务代理行业,可以促进税务行政管理低成本、高效率运行。
四、推动纳税人主动依法纳税。目前纳税人及时、足额纳税的主动性还很欠缺,在这种情况下,仅有税务机关推动是不够的。注册税务师是纳税人纳税的助手和代理人,他们的服务过程就是税法宣传的过程,特别是注册税务师受托对涉税争议居中调解或代理复议、诉讼,当事人都会受到深刻的法制教育。注册税务师的出色工作,可以有效地推动纳税人依法纳税。目前注册税务师代理纳税的面还很小,税务代理发展的空间还很大。
五、能监督税务机关依法征税。税务机关具有执法专业性强、垂直管理性强、社会关注性强的特点。注册税务师则具备税收专业监督技能,具备从外部监督税务机关严格执法、廉正执法的优势。他们在税务代理的过程中,客观上可以起到监督税务机关的作用。
为何注册税务