资产核算.doc

资产的核算
资产的概念
资产是指由过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或控制的资源。该资源预期会给民间非营利组织带来经济效益或者服务潜力。经济利益或服务潜力是指直接或间接地流入企业的现金或者现金等价物。不能给企业带来经济效益或者潜力的,就不能确认为企业的资产。
二、资产的内容
(一)流动资产
是指预期可在一年内(含一年)变或耗用的资产,主要包括现金,金银存款,短期投资,应收款项,存货,待摊费用等。
(二)长期投资
是指除短期投资以外的投资,包括长期股权和长期债权等。
(三)固定资产
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产。
为行政管理提供服务,生产商品,或者出租目的的而持有的。
预计使用年限超过一年。
单位价值较多。
(四)无形资产
是指民间非营利组织,为开展业务活动出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权,非专利技术,商标持有权,著作权,土地使用权。
(五)受托代理资产
指民间非营利组织接受委托方委托从受托代理业务而收到的资产。在受托代理过程中,民间非营利组织通常只是从委托方收到受托资产,并按照受托人的意思将资产转增给指定的组织和个人,或者按照有关规定将资产交给指定的组织和个人。民间非营利组织本身只是在受托代理过程中起中介作用,无权改变受托代理资产的用途或者变更受益人。
三、资产核算的要求
资产入账价值的确定
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。
资产减值准备的提
非货币性交易的过程
1、换入资产入账价值= 资产账价值- 资产公允价值乘以资产账价值- 价除以换资产公允价值乘以应交税金费
2、应确认的收入或费用=
资产类会计科目的应用
一、“现金”科目
现金是指民间非营利组织在存放财务部门,由出纳人员管理的现金。
(一)现金核算的要求
民间非营利组织应按照国家法律、法规的规定办理有关现金收支业务,办理收支业务时,应遵守以下规定:
按照《会计法》的规定,实行不相容职务分离,做到钱账分管,会计与出纳分开。出纳人员不得兼任,会计档案保管和收入,支出费用,债权债务账目的登记工作。
现金收入应于当日送入开户银行,当日送存有困难的,有开户银行确定送存时间。
严格遵守《现金管理条例》规定的范畴,正确使用现金。
遵守现金限额的规定,民间非营利组织库存现金的限额,由银行根据具体情况确定。
支付现金,应当从本企业库存现金限额中支付或直接从开户银行中提取支付。不得从本企业现金收入中支付(即坐支)。特殊情况应报开户银行批准。
从开户银行提取现金,写明真实用途,加盖印章,经开户银行审核后支付现金。
因其他特殊原因必须使用现金的,应向开户银行申请,经开户银行审核后支付现金。
不准用不符合制度规定的票据凭证顶替库存现金(即不得以自条顶库),不准挪用现金,不准私人借用***,不准为其他单位或个人套取现金,不准谎报用途套取现金,不准将单位的现金以个人的名义存储,不准保留帐外现金(即小金库),不准以任何票证代替人民币。
健全现金收、付票据的复核制度,坚持现金的查库制度,做到每日清查,保证现金安全。
(二)“现金”科目的核算范围
“现金”科目核算民间非营利组织的库存现金。
本科目期未借方余额,反应民间非营利组织实际持有的库存现金。
现金收支的账务处理
现金收支的账务处理主要有以下几种:
1、从银行提取现金时: 借本科目科目,将现金存入银行时,根据根据银行退回的进账单第一联:
2、因支付内部职工出差费等原因所需现金:
(1)借出时按支付凭证所记载的余额:借其他应收款贷本科目;
(2)收到出差人员交回的剩余款并结算时,按收回的现金:
借:现金贷:管理费用-- 贷:其他应收款
(3)收到固定资产租金收入:
借:现金贷:其他业务收入
现金的清查及账务处理
现金短缺或溢余,根据管理权限报批后,账务处理:
现金短缺,属于应由责任人和保险公司赔偿的部分,
借:其他应收款贷:现金
属于无法查明的其他原因的部分:
借:管理费用贷:现金
现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分:
借:现金贷:其他应收款
属于无法查明的其他原因:
借:现金贷:其他收入
(五)现金日记账的处理
为加强对现金的管理,随时掌握现金的收付和库存余额,应设置“现金日记账”进行明细分类核算。现金日记账一般用“三联式”格式,根据收付凭据业务发生顺序逐笔登记,做到收有凭,入有据,账账相符,账款相符, 相符。有外币存款应分别按人民币,外币进行核算。
银行存款科目
银行存款是指民间非营利组织存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定,凡是独立核算的单位,都必须在当地银行或其他金融机构开设账户,以办理银行存取款和转账结算业务。
民间非营利