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记账实操-石化有限公司账务处理的案例
采购环节
案例一：国内原油采购
中石化某分公司向国内供应商购入原油5000吨，每吨价格 4000元，增值税税率13%。合同约定采用银行承兑汇票结 算，同时发生运输费用50000元（取得增值税专用发票, 税率9% ）,原油已验收入库。
账务处理
计算采购成本和进项税额：
原油价款=5000x4000 = 20000000 （元）
原油进项税额=20000000x13% = 2600000 （元）
运输费进项税额=50000-（1 + 9%）x9% * （元）
运输费计入成本金额=50000 收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业 购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提 交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。
:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、 完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票 金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相 关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证, 会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
记账凭证的编制
.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务 涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分 录。例如，企业销售产品收到货款，应借记〃银行存款〃科 目，贷记〃主营业务收入〃〃应交税费——应交增值税（销 项税额y科目。
.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上, 包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张 数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖 章。
账簿登录
.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细 账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明 细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和 银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。
.登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的 账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录； 登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行 逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明 细账和总账的〃主营业务收入〃科目下。
成本计算与核算
.确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求, 确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。
.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本 费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。 例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本 分配到不同的产品中。
.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产 品或服务的成本。
财产清查
.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来 款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行 盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。
.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各 项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。
.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情 况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录， 使账实相符。
财务报表编制
.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预 提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计 信息的准确性和及时性。
.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账 户的本期发生额和期末余额。
.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债 表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业 在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期 间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金 和现金等价物的流入和流出情况。
纳税申报与税务处理
.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应 纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建 设税、教育费附加等。
.填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申 报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。
.申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资 料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申 报等方式进行纳税申报。
（元）
编制会计分录：
借：原材料
借：应交税费 应交增值税（进项税额）

贷：应付票据22600000
贷：银行存款50000
案例二：进口原油采购
某石化企业从国外进口原油3000吨,到岸价（CIF ）每吨 500美元，当日汇率为1美元=，关税税率 1% ,增值税税率13%。支付进口环节关税和增值税，款项 通过银行存款支付，原油已入库。
账务处理
计算相关金额：
原油价款（人民币）= = 9750000 （元）
关税=9750000x1% = 97500 （元）
组成计税价格 二9750000 + 97500二 9847500 （元）
增值税= 9847500x13% = 1280175 （元） 编制会计分录：
借：原材料 原油9847500
借：应交税费 应交增值税（进项税额）
1280175
贷：银行存款1405675
贷：应付账款 外币户9750000
生产环节
案例三：生产领用材料及人工分配
石化公司生产车间本月领用原油4000吨，成本为 16000000元，领用催化剂等辅助材料200000元。本月 生产工人工资800000元，车间管理人员工资150000元。
账务处理
编制会计分录：
借：生产成本16800000 贷：原材料 原油16000000
贷：原材料 辅助材料200000 借：生产成本800000
借：制造费用150000 贷：应付职工薪酬950000
案例四：制造费用分配
该石化公司本月制造费用总额为500000元，按照生产工 时比例分配到汽油、柴油两种产品中。汽油生产工时为6000 小时，柴油生产工时为
4000小时。
账务处理
计算分配率：制造费用分配率=500000-（6000 +
4000） = 50 （元/小时）
计算各产品分配金额：
汽油应分配制造费用=6000x50 = 300000
（元）
柴油应分配制造费用=4000x50 = 200000
（元）
编制会计分录：
借：生产成本 汽油300000
借：生产成本 柴油200000
贷：制造费用500000
销售环节
案例五：国内产品销售
石化公司向国内客户销售汽油1000吨，每吨售价6000 元，增值税税率13% ,款项已收到存入银行。该批汽油成 本为4000000元。
账务处理
确认收入：
借：银行存款6780000
贷：主营业务收入6000000
贷：应交税费 应交增值税（销项税额）
780000
结转成本：
借：主营业务成本4000000
贷：库存商品 汽油4000000
案例六：出口产品销售
某石化企业出口柴油500吨，每吨离岸价（FOB ） 800美 元，当日汇率为1美元=，增值税实行免抵 退税政策。该批柴油成本为2500000元。
账务处理
确认收入：
借：应收账款 外币户2640000（ 500x800
）
贷：主营业务收入2640000
结转成本：
借：主营业务成本2500000
贷：库存商品 柴油2500000
费用环节
案例七：管理费用支出
石化公司本月支付行政管理部门办公设备修理费30000元 （取得增值税专用发票，税率13% ）,业务招待费50000 元，款项均通过银行存款支付。
账务处理
计算相关金额：
修理费进项税额=30000-（1 + 13%）xl3% ~ （元）
修理费计入管理费用金额 =30000
= （元）
编制会计分录：
借：
借：应交税费 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款80000
案例八：销售费用支出
为推广新产品，石化公司本月发生广告宣传费100000元
（取得增值税专用发票，税率6% ）,运输费20000元（取
得增值税专用发票，税率9% ）,款项已支付。 账务处理
计算相关金额: