第2章 货币资金.ppt

2018年3月12日
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4. 掌握其他货币资金的内容及会计处理
学****目标
第二章货币资金
教学重点与难点
重点:货币资金的管理与控制及银行存款的核算
难点: 银行转账结算方式的具体运用
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第一节货币资金概述
一、货币资金的特点与组成
(一)概念:指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)特点: 流动性最强
(三)组成
库存现金、银行存款、其他货币资金。
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1、建立货币资金业务的岗位责任制,明确职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员,并进行岗位轮换。
3、建立严格的授权批准制度。
4、加强与货币资金相关的票据管理。
5、加强银行预留印鉴的管理。
6、建立对货币资金业务的监督检查制度。
二、货币资金内部控制规范
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第二节库存现金
一、现金的概念
广义的现金
库存现金
银行存款
其他货币资金
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证存款
外埠存款
存出投资款
狭义的现金
我国
会计惯例
现
金
流
量
表
日常核算
国际惯例
本章的现金仅指库存现金
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二、现金管理
(一)现金使用范围
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)按规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出
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(二)库存现金的限额
一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金;
边远地区或交通不便地区的企业最长不超过企业15天的日常零星开支;
现金结存数超过的部分应当及时送存银行。
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(三)现金日常收支管理
;
(特殊情况,需要报批);
,需要写明用途、负责人签章、开户银行审核;
“白条抵库”
“***私存”
6. 不准设置“小金库”等。
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坐支——是指企事业单位和机关团体从本
单位的现金收入中直接用于现金支出
坐
支
概念
需要坐支
因特殊情况需要坐支现金的单位,应事先
报经有关部门审查批准,并在核定的范围
和限额内进行
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白条——指不符合财务制度和会计凭证
手续的字条或单据,因一般系报销者在
白纸上填制,无红、蓝色印章,故称之
为白条。
白
条
抵
库
白条
白条抵库
以不符合财会手续规定的临时收据或借
条,抵冲库存现金的行为。
白条还指欠条