征收管理监督等相关制度规范ppt_精品.ppt

一、非税收入的相关基本理论
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(一)非税收入的概念及内容
、国家机关、事业单位或代行政府职能的社会团体及其他组织利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的,除税收以外的财政资金。
:行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。
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(二)非税收入的分类:
非税收入按其经济性质的不同大致划分为五大类:
负外部效益矫正性:排污费、对某些高能耗和可能引发公共风险行业(或行为)的限制性收费
成本补偿性:使用费和某些规费、证照性收费
资产资源性:国有资本经营收益、特许权收入、国有土地有偿使用收入(土地出让金)、水资源费
行政司法管理(管辖权)性:罚款、罚没收入、工商、司法收费、某些政府性基金(资金、附加)
其他非税收入:彩票发行公益金、赠与收入、主管部门集中收入、无主财物变现收入等
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(三)GFS财政收支体系
IMF的政府财政统计体系(GFS,Government Finance Statistics)是目前世界上运用最为广泛的政府收入统计体系,它涵盖世界上149个国家,将政府收入按照相同的口径进行统计和比较。
GFS体系将政府收入分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大类,其中,经常性收入又分为税收收入和非税收入。
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1 收入体系
11 税收
12 社会缴款【政府财政统计】
111 对所得、利润和资本收益征收的税收
121 社会保障缴款
1111 由个人缴纳
1211 雇员缴款
1112 由公司和其他企业缴纳
1212 雇主缴款
1113 不可分配
1213 自营职业者或无业人员缴款
112 对工资和劳动力征收的税收
1214 不可分配的缴款
113 对财产征收的税收
122 其他社会缴款
1131 对不动产征收的经常性税收
1221 雇员缴款
1132 对净财富征收的经常性税收
1222 雇主缴款
1133 遗产、继承和赠与税
1223 估算的缴款
1134 对金融和资本交易征收的税收
1135 对财产征收的其他非经常性税收
13 赠与
1136 对财产征收的其他经常性税收
131 来自外国政府
114 对商品和服务征收的税收
1311 经常性
1141 对商品和服务征收的普通税收
1312 资本性
11411 增值税
132 来自国际组织
11412 销售税
1321 经常性
11413 流转税及对商品和服务征收的其他普通税收入
1322 资本性
1142 特种消费税
133 来自其他广义政府单位
1143 财政专营利润
1331 经常性
1144 对特定服务征收的税收
1332 资本性
1145 对使用商品和允许使用商品或从事活动征收的税
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11451 机动车税
14 其他收入
11452 对使用商品或从事活动征收的其他税收
141 财产收入【政府财政统计】
1146 对商品和服务征收的其他税收
1411 利息【政府财政统计】
115 对国际贸易和交易征收的税收
1412 股息
1151 关税和其他进口税
1413 准公司收入提取
1152 对出口征收的税收
1414 归保单持有者的财产收入
1153 出口或进口专营利润
1415 租金
1154 汇兑利润
142 出售商品和服务
1155 汇兑税
1421 市场基层单位的出售
1156 对国际贸易和交易征收的其他税收
1422 管理费
116 其他税收
1423 非市场基层单位的偶然出售
1161 仅由企业缴纳
1424 估算的商品和服务的出售
1162 由非企业缴纳或不可识别
143 罚金、罚款和罚没收入
144 除赠与外的其他转移
145 杂项和未列明的收入
资料来源:IMF《2001政府财政统计手册》
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(四)政府收支分类体系改革的趋向
政府收支分类改革从1999年开始启动,至2005年12月27日国务院正式批准改革方案,历经了6年多的时间。新的政府收支分类改革主要包括三个方面的内容,即收入分类、支出功能分类、支出经济分类:
对政府收入进行统一分类,全面、规范、细致地反映政府各项收入。改革后的收入分类全面反映政府收入的来源和性质,不仅包括预算内收入,还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。新的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收