2014年注册税务师 税务代理实务 基础班 讲义 奚卫华jy0601.doc

第六章建账建制代理记账实务
【本章考情分析】
(1)题型:单选题、多选题;2013年简答题涉及到本章的账务处理。
(2)历年分值:1~2分。
题型 2013年 2012年 2011年 考点
单选题 1题1分 1题1分 - 个体户建账(单式账还是复式账);个人所得税税前列支项目的规定及特殊的账务处理
多选题 - - -
简答题 1题3分 - -
合计 2题4分 1题1分 -
答疑编号:NODE00722200060100000001
【内容介绍】

2014年教材变化情况
85页例题增加业务(14),相应后面的答案数字都发生变化。
答疑编号:NODE00722200060100000002
第一节代理建账建制的适用范围与基本要求
一、代理建账建制的适用范围(了解)
、私营经济业户;
、私营经济业户;
、承包经营企业。
对于经营规模小、达不到建账标准的业户,均实行上述规定。
答疑编号:NODE00722200060100000101
二、代理建账建制的基本要求(熟悉)
对于达到一定经营规模的个体工商户,按定期定额征收的私营企业,各类名为国有、集体实为个体或私营的企业,个人租赁承包经营的企业要建立复式账,其他业户建立简易账。
个体户:复式账与简易账的划分标准
复式账 简易账
注册资金 20万元以上 10万~20万
提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额 40000元以上 15000~40000元
从事货物生产的增值税纳税人月销售额 60000元以上 30000~60000元
从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额 80000元以上 40000~80000元
答疑编号:NODE00722200060100000102
注意事项
(1)建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表;
(2)简易账簿均采用订本式;
(3)建立简易账簿核算的个体户,其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同,只是会计核算科目、核算方法要简单许多。
答疑编号:NODE00722200060100000103
【例题?单选题】(2012年)关于个体户建账的说法,错误的是( )。
,应建复式账
,应建复式账
,月销售额在4万元以上的,应建复式账
,月销售额在8万元以上的,应建复式账
『正确答案』C
『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的,从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的,应建立复式账,所以选项C错误。
答疑编号:NODE00722200060100000104
第二节代理建账建制的基本内容与操作规范
一、代理建账建制的基本内容(熟悉)
(一)代建个体工商户财务会计制度
类型 要求
应按个体户会计制度的规定,为个体户建立复式账簿。可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目
应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
设置简易会计科目核算
按月编制应税所得表
答疑编号:NODE00722200060100000201
(二)准确履行纳税义务
个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额,查账征收所占比例较低。
各类组织的所得税情况
公司制企业(法人资格) 企业所得税
个人所得税: 个人股东分得的股息、红利所得??“利息、股息、红利所得”
个体工商户、合伙企业、个人独资企业(不具有法人资格) 不纳企业所得税
个人所得税:按“个体工商户的生产经营所得”缴纳??以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额
答疑编号:NODE00722200060100000202
个体工商户税前扣除项目的规定
,但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2011年9月1日起,业主费用扣除额为3500元/月。
,除业主工资外,其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。
注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许按规定扣除。
答疑编号:NODE00722200060100000203
,要从成本费用中剔除:
(1)资本性支出;
(2)被没