2014年注册税务师 税务代理实务 基础班 讲义 奚卫华jy0801.doc

第八章代理纳税审查方法
【考情分析】
(1)题型:单选题、多选题、简答题、综合题,尤其是综合题,分数难以单独体现。
(2)历年分值:5分左右。
题型 2013年 2012年 2011年 考点
单选题 - - - 错账的调整,包括不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法
多选题 - - -
简答题 - - 1题6分
综合题 - - -
合计 - - 1题6分
答疑编号:NODE00722200080100000001
【内容介绍】

答疑编号:NODE00722200080100000002
2014年教材变化
(1)本章内容无实质变化。
(2)注意146页的例8-5,修改了税率,但是按现行政策,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
(3)147页例8-7,该产品2013年售出,不妥。应该是2014年售出。
答疑编号:NODE00722200080100000003
第一节纳税审查的基本方法

、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。注意比较分析法和控制计算法的区别。
答疑编号:NODE00722200080100000101
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
(1)顺查法
原始凭证→账簿→报表
(2)逆查法
报表→账簿→原始凭证
答疑编号:NODE00722200080100000102
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
答疑编号:NODE00722200080100000103
三、核对法和查询法

通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对,验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。

在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
答疑编号:NODE00722200080100000104
四、比较分析法和控制计算法(相对重要)

将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。

根据账簿之间、生产环节之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
答疑编号:NODE00722200080100000105
【例题?单选题】根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。




『正确答案』C
答疑编号:NODE00722200080100000106
第二节纳税审查的基本内容
一、代理纳税审查的基本内容(了解)
财会制度
税法
税收征管法
答疑编号:NODE00722200080100000201
二、会计报表的审查(熟悉)
审查会计报表是纳税审查的重要环节,在通常情况下,纳税审查是从审查和分析会计报表开始的,以了解纳税人经济活动的全部情况。
答疑编号:NODE00722200080100000202
三、会计账簿的审查与分析
四、会计凭证的审查与分析
会计凭证是纳税审查中核实问题的重要依据。会计凭证按其填制程序和用途划分,可分为原始凭证和记账凭证。
五、不同委托人代理审查的具体内容
答疑编号:NODE00722200080100000203
第三节账务调整的基本方法
一、账务调整的作用
二、账务调整的原则
,要与税法的有关会计核算相一致;
;
,简便易行。

何时调账
做错账的时候??标准:会计制度
答疑编号:NODE00722200080100000301
三、账务调整的基本方法
(一)红字冲销法
,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿;
;
,在及时发现错误,没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
(二)补充登记法
,将调整金额直接入账,以更正错账;
,但核算金额小于应计金额的情况。
答疑编号:NODE00722200080100