增值税计算例题.doc

增值税计算例题
1、某生产空调器的一般纳税人企业,1998年6月的产品销售额为100万元(不含税),其当月购进原材料10吨,价款为70万元,,材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台,当月销售价为3000元/台(不含税);将外购的原材料2吨用于本厂基本建设,将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多少?
⑴产品销售时:
借:银行存款117
贷:产品销售收入100
应交增值税-销项税额 17(100×17%)
⑵视同销售时:
借:应付福利费
贷:产品销售收入 3(10×)
贷:应交增值税-销项税额 (3×17%)
⑶购进原材料时:
借:原材料 70
应交增值税-进项税额
贷:银行存款
(4)对外投资时:(将货物对外投资时视同销售,接受对外投资的货物时当做购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施)
借:长期投资
贷:原材料 (70/10×(1+10%)组成计税价格)
应交增值税-销项税额 (×%)
(5)进项税额转出(进项税与销项税是此消彼长的关系,它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税)
借:在建工程
贷:应交增值税-进项税转出 (2×7×17%)
⑹应交增值税=销项税-进项税=贷方发生额-借方发生额
=17+++-=
2、某企业为增值税一般纳税人,2000年某月份发生业务如下:
本月外购业务:
⑴、购进甲材料一批经,取得增值税专用发票,价款10万元,材料尚在运输途中。
⑵、购进乙材料一批,取得增值税专用发票,价款20万元,,支付运输单位运费1万元,取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库
⑶、本月购入的价值5万元(不含税)的乙材料被本企业在建工程领用。
⑷、接受某公司投资转入的甲材料一批,取得增值税专用发票,价款为2万元,,验收入库。
本月销售如下:
⑴、销售A产品一批给某一般纳税人,开具增值税专用发票上注明的价款是50万元,另外收取手续费3万元,单独开具普通发票。
⑵、将B产品一批赠送给关系单位,该批产品的生产成本为5万元,同类产品的平均市场销售价格为8万元(不含税)
⑶销售C产品一批给某小规模纳税人价税合并收取6万元
试根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税税款(税率为17%)
⑴购进甲材料尚末入库(工业企业在材料入库时方可抵扣进项税金,是为了防止假购进,骗取抵扣进项税金)
没入库时:
借:在途材料
贷:银行存款
验收入库时:
借:原材料 10
应交增值税-进项税额
贷:在途材料
⑵购进乙材料
购进材料时:
借:原材料 20
应交增值税-进项税额
贷:银行存款
支付运费时:
借:企业管理费
应交增值税-进项税额 (1×7%)
贷:银行存款 1
⑶、进项税转出
借:在建工程
贷:应交增值税-进项税额转出 (5×17%)
⑷、接受投