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个人所得税
财务部
内容提纲
一、个人所得税的发展演变
二、个人所得税的基础知识
三、个人所得税的计税依据和应纳税额
的计算方法
四、个人所得税的申报缴纳
五、个人所得税的纳税筹划思路
六、个人所得税纳税筹划的误区
一、个人所得税的发展演变
个人所得税的发展演变
个人所得税自1799年诞生于英国,目前已成为世界各国普遍开征的一个税种,而且在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位,成为财政收入的主要来源。
在我国,个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。
1909年
清政府
起草《所得税章程》
其中即包括对个人所得征税的内容,但其“资政院”未及审议,封建帝制就被推翻了。
1950年1月
政务院
颁布《全国税政实施要则》
其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因,一直没有开征。
1980年9月
全国人大
公布实施《中华人民共和国个人所得税法》
我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元/月。
1993年10月
全国人大
通过《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案
规定不分内、外,所有中国居民和有来源于中国所得的非居民,均应依法缴纳人个所得税,自1994年1月1日起实施。
2005年8月
全国人大
个人所得税法修正案草案初审
将个税起征点提高至1500元/月。
2005年10月
全国人大
再次审议《个人所得税法修正案草案》
个税起征点改为1600元/月,自2006年1月1日起施行。
2007年12月
全国人大
通过了关于修改个人所得税法的决定
个税起征点改为2000元/月,自2008年3月1日起实施。
2011年6月
全国人大
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》
个税起征点改为3500元/月,自2011年9月1日起实施。
二、个人所得税基础知识
★个人所得税的定义
★纳税义务人及判定标准和征税对象范围
★征税税目
★税率
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。
1、个人所得税定义
2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围
征税项目
具体内容
劳动所得
工资、薪金
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得
劳务报酬所得
从事设计、装潢、安装、制图、化验等29项,包括个人兼职取得的收入
稿酬所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产经营所得
个体工商户生产、经营所得
仅限于生产经营所得,不包括个体工商户的其他所得
对企事业单位的承包、承租经营所得
个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得
资本所得
特许权使用费所得
提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得
利息、股息、红利所得
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
财产转让所得
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
财产租赁所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得
其他所得
偶然所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用
其他所得
提供担保获得的报酬等
4、税率
累进税率
比例税率
工资、薪金
生产经营所得
7级超额累进税率
5级超额累进税率
其他征税项目,单一税率20%
稿酬所得:按应纳税额减征30%;
存款利息:—%,;
个人出租房屋:,减按10%;
劳务报酬一次收入畸高,加成征收;