第五章贷款(讲课课件).ppt

第五章
贷款业务
的核算
第一节概述
一、概念:贷款是银行和其他信用机构以债权人地位,将货币资金贷给借款人,借款人按约定的利率和利息还本付息的一种信用活动。
二、意义: 贷款是银行最主要的资产业务,一般占资产业务的60%以上,银行的收益主要来自存贷款之间的利息差额。但是贷款业务具有一定的风险性,经营不当会给银行造成巨大的损失,商业银行发放贷款必须遵循安全性、流动性和盈利性的原则;贷款业务是银行经营成败的关键。同时,贷款对国民经济的发展具有重大作用:国家运用贷款方式对国民经济各部门进行资金再分配,以满足生产和流通中的资金需要,促进社会经济的协调发展:银行信贷投放是形成社会购买力的主要途径,贷款的规模,对货币、物价的稳定产生重大影响,贷款业务对银行经营管理和整个国民经济的发展具有重要意义。
三、贷款的种类:
1、按期限长短分:短期贷款(1年以下) 、中期贷款[一年以上(含1年),5年以下]、长期贷款[5年以上(含5年)]。2、按贷款对象分:单位贷款和个人消费贷款。
3、按贷款发放条件:信用贷款、担保贷款和票据贴现(特殊性质的贷款);其中担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
4、贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款。
5、按贷款风险程度分为:
正常、关注、次级、可疑、损失正常:借款人能够严格履行合同,有充分把握偿还贷款本息。关注:尽管目前借款人没有违约,但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在,可能对借款人的还款能力产生影响。损失5%,逾期90-180天。 
次级:借款人的还款能力出现了明显问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。损失30%-50%,逾期181天-360天。可疑:借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行抵押或担保,也肯定要发生一定的损失。损失50%-75%,逾期360天-720天。损失:采取所有可能的措施和一切必要的程序之后,贷款仍然无法收回。损失95%-100%,逾期720天以上。
第二节信用贷款的核算
一、信用贷款的概念与规定
1、概念:信用贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。
2、规定:借款人需用贷款时应逐笔提出借款申请,经银行审批同意后逐笔签订借款合同,逐笔立据审查,逐笔发放,约定还款期限,到期一次或分次归还贷款。
贷款的审批及借款合同的签订:
银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款的审批。经审批同意贷款后,银行(贷款人)应与借款人签订借款合同,合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
二、信用贷款的核算 (一)信用贷款发放的处理:
借款人与银行签订借款合同后,应填制一式五联借款凭证,第一联为借据(借方传票),第二联代贷方传票,第三联为收账通知,第四联为放款记录,第五联为到期卡。在借款凭证第一联上加盖借款单位公章、法定代表人章及预留银行的印鉴;经银行信贷部门批准后,将申请书和借款凭证一起交银行会计部门凭以办理贷款手续。 
会计部门收到申请书和借款凭证时,应着重审查借款的用途、利率、金额和归还日期,以便监督贷款的合理使用和按期归还。经审核无误后,以借款凭证第一联代借方传票,第二联代贷方传票,将存款转入借款单位存款帐户。
其会计分录为:
借:贷款——短期贷款——××单位贷款户
或:贷款——中长期贷款——××单位贷款户
贷:吸收存款——单位活期存款——××单位存款户
转帐后,将借款凭证第三联盖章后作为回单退给借款单位,第四联由信贷部门留存备查,第五联借款凭证代检查卡,按到期日顺序排列专夹保管。
(二)按期收回贷款的核算
借款单位按期归还贷款时,应填制支票及进账单(个别行处仍用还款凭证)交会计部门。会计部门收到凭证后,应同贷款分户账进行核对,并验对支票印鉴,查看单位存款户是否有足够的余额,经审核无误后,办理转账。其会计分录为:
借:吸收存款——单位活期存款——××单位存款户
贷:贷款——短期贷款——××单位贷款户
或:贷款——中长期贷款——××单位贷款户
贷:利息收入——利息收入户
转账后,应在检查卡上注明收回日期并交信贷部门。
如属分次归还贷款,则应分别在贷款分户账和检查卡上登记分次归还日期、金额及结欠余额,待最后一次还清时,再将检查卡注销交信贷部门。
(三)贷款展期的处理(申请延长贷款期限)
贷款展期:借款人因客观原因不能按期归还,申请延长贷款期限,即叫贷款展期。
手续:借款人在到期前提交“贷款展期申请书”,短期贷款不得超过原贷款期限;中期贷款不得超过原贷款期限的一半;长期贷款不得超过3年。同时现行制度规定贷款展期只限一次。利率以展期之日公告的贷款利率为准计息。
分录:无需办