第六章风险评估及应对
第一节风险评估的含义
一、风险评估的含义
风险评估是指注册会计师通过连续和动态地收集、更新与分析被审计单位有关信息,在对被审计单位及其环境进行了解的基础上,对被审计单位财务报表的重大错报风险进行识别与评估,以便于设计和实施进一步审计程序的过程。
二、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
(一)风险评估程序和信息来源
(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
(2)分析程序。
(3)观察和检查。
(1)被审计单位外部猎取的信息。
(2)承接客户或续约获取的信息。
(3)前期获取的信息。
(二)项目组的内部的讨论
。
。
第二节了解被审计单位及其环境
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
(一)行业状况
(二)法律环境及监管环境
(三)其他外部因素
三、被审计单位对会计政策的选择和运用
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是适当时,注册会计师应当关注下列重要事项:
。
。
,采用重要会计政策产生的影响。
。
。
四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略,并考虑相应的经营风险:
,及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险。
,及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险;
,及其可能导致的审计单位对市场需求的估计不准确等风险;
,及其可能导致的被审计单位执行不当或不完整或会计处理成本增加等风险;
;
,及其可能导致的由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险;
,及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险。
五、被审计单位财务业绩的衡量和评价
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注下列信息:
(一)关键业绩指标;
(二)业绩趋势;
(三)预测、预算和差异分析;
(四)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策;
(五)分部信息与不同层次部门的业绩报告;
(六)与竞争对手的业绩比较;
(七)外部机构提出的报告。
六、被审计单位的内部控制
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