【培训课件】银行会计学 第5章 支付结算业务的核算.ppt

银行会计学
主讲教师: 陈金龙
第七章转帐结算业务的核算
结算业务是银行的中间业务,是指企事业单位及集体和个人之间,由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。现金结算指直接使用现金的货币收付行为,转帐结算就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。
在我国,除《现金管理暂行条例》规定可以使用现金结算外,大量的货币收付行为都要通过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。
1、简化结算手续,加速物资和资金周转,保证资金的安全。
2、节约现金的使用,调节货币流通,节约流通费用。
3、集中闲散资金,稳定和扩大信贷资金来源。
第一节转帐结算概述
一、结算方式
目前,我国的结算方式主要有:支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。
二、结算业务的核算要求
(一)执行国家经济政策,认真贯彻结算原则
结算原则是指:
1、恪守信用,履约付款。
2、谁的钱进谁的账、由谁支配。
3、银行不垫款。
(二)强化结算纪律,加强结算监督,抵制违法行为。
(三)科学组织凭证传递,准确、及时地办理结算业务,加速资金周转。
三、结算业务的特点
(一)业务处理方法与会计处理手续完全一致
(二)结算业务的凭证格式由银行统一制定
(三)电子计算机在结算业务中普遍应用
(四)帐务处理程序为先付后收,以免发生透支
四、结算业务的基本核算程序
(一)接受和审查凭证
(二)转移收付款单位间帐户资金
(三)通知收付款单位
第二节票据结算业务的核算
票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。票据包括汇票、支票和本票,票据结算是商业银行业务的重要内容。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票可分为现金支票和转帐支票。现金支票可以支取现金,也可以转帐,转帐支票只能转帐,不能支取现金。