增值税法.ppt

增值税法.ppt2018/4/11
第二章增值税法
2018/4/11
第二章增值税法
主要内容包括:
增值税法概述
征税范围与纳税义务人
税率与征税率
应纳税额的计算
出口货物退(免)税
申报与缴纳
增值税专用发票的使用和管理
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第一节增值税法概述
增值税法是指国家制定的用于调整增值税征收与缴纳
之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本
规范,是2008年11月10日国务院颁布的《中华人民共和国
增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)。
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第一节增值税法概述
一、增值税的概念及类型
增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税的类型
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
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第一节增值税法概述
二、增值税的产生与发展
增值税是一种层次较高的税种,因此,其产生较晚。它
的出现经历了一个历史发展的过程。法国是世界上最早实
行增值税的国家,与其他国家相比,其增值税制度也最为
健全。
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第一节增值税法概述
三、增值税的性质及其原理
增值税的性质
都是以全部流转额为计税销售额。
税负具有转嫁性。
按产品或行业实行比例税率,而不能采取累进税率。
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第一节增值税法概述
增值税的计税原理
按全部销售额计算税款,但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除。
税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税,而是在生产经营的各个环节分段征收,各环节的纳税人并不承担增值税税款。
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第一节增值税法概述
四、增值税的作用
有利于保证财政收入及时、稳定地增长
有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化
有利于“奖出限入”,促进对外贸易的发展
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第二节征税范围与纳税义务人
一、增值税的征税范围
征税范围的一般规定
销售货物
提供加工、修理修配劳务
进口货物
征税范围的具体规定
属于征税范围的特殊项目
属于征税范围的特殊行为
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第二节征税范围与纳税义务人
征税范围的其他特殊规定
《增值税暂行条例》规定的免税项目
财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目