基本准则新旧差异对比及动因分析.doc

基本准则新旧差异对比及动因分析.doc基本准则新旧差异对比及动因分析
毕业论文【摘要】本文对新、旧基本准则的差异进行对比,并对这些差异进行动因分析,指出隐藏在其表象后的真实含义。2006 年2 月15 日, 新准则的颁布标志着中国的会计准则体系第1次形成, 意
味着中国的会计规范又在进行1次大的变革。而其中最为耀眼的是基本准则的修订和重新出台。作为准则的准则, 具有牵1发而动全身的影响力。
1、基本准则的地位、性质2006 年2 月15 日, 财政部颁布了1系列新的会计准则, 包括1 项基本准则和38 项具体准则, 第1次形成了中国的会计准则体系, 是我国会计史上新的里程碑。通常我们认为会计准则体系或系列包括两个层次: 第1层次为基本准则, 基本准则在整个准则体系中起统驭作用, 主要规范会计目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素的确认和计量原则等; 第2层次为具体会计准则, 其内容涉及到企业种类经济业务的会计处理, 是基本准则的具体应用。在这两层体系中, 基本准则是准则的准则, 它指导着整个准则体系, 主要是解决整个准则体系的基本理念、基本原则和基本方向, 是整个准则体系的基础, 对具体准则的指定提供原则指导。在国际会计准则中, 基本准则叫“编报财务报表的框架”。美国、加拿大、英国等国都叫概念框架, 作用主要也是指导准则的制定。但同时我们也应该注意: 在西方国家, 概念结构或框架都不属于会计准则的组成部分, 也没有法律约束力, 仅被认为是服务于准则的“理论”。
在整个准则体系中, 被列于最低层次。考虑到我国的国情, 尤其是经济、法律环境, 我们的基本准则属于会计准则体系的重要组成部分, 确保它指导会计准则制定的权威性和法律效力。
总之, 我国是以基本准则代替概念框架, 同时又赋予基本准则以法规的性质, 在实质上成为准则的准则。
2、基本准则的新旧差异及动因分析
新的基本准则对旧基本准则进行了大量修改和完善, 全部条款由6106条缩减为510条, 篇幅也缩减为原来的1半。新的基本准则包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告等10章内容, 而旧的是总则、1般原则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告、附则10章。
具体差异表现在以下7个方面:
差异1: 名称的差异
1993 年7 月1 日起开始施行的基本准则是1992 年11 月16 日, 以部长令的形式发布的, 名称为《企业会计准则》; 2006年2 月15 日发布的新的会计准则名称为《企业会计准则
———基本准则》。
动因: 国际会计准则体系有个“财务报表概念框架”, 其内容与我国的基本准则有相似之处。近几年, 尤其是2005 年关于构建财务会计概念框架的讨论越来越多, 大有正式将基本准则仿效国际准则变更为财务会计概念框架之势。但考虑到我国原有的基本准则, 不仅是具体会计准则的“上位法”, 而且是调整企业会计行为的基本规范, 这1定位10多年来已被理论界和实务界所接受。因此, 此次修订最终没有采用国际会计准则的做法, 而是按照我国的立法****惯和会计法律体系框架, 仍坚持将《企业会计准则》定位为基本准则。同时, 为了便于明确区分基本准则和具体准则, 突出基本准则的法律地位, 特对新准则的名称进行了上述修改。
差异2: 适用范围的差异
旧基本