13 交易性金融资产.ppt

第一章资产
第三节交易性金融资产
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交易性金融资产的概念
交易性金融资产的账务处理(取利公处)
第三节交易性金融资产主要内容框架
第三节交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产—成本
—公允价值变动
公允价值变动损益
投资收益
科目设置
二、交易性金融资产账务处理
(一)交易性金融资产的取得(即初始计量)
初始确认金额
取得时的公允价值
记入“交易性金融资产—成本”
相关的交易费用
计入当期损益
尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息
确认为应收项目
“投资收益”
“应收股利”
“应收利息”
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新
增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等
的手续费和佣金及其他必要支出。
取得时账务处理
借:交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(已宣告尚未领取的现金股利)
(或应收利息,已到付息期尚未领取的债券利息
贷:银行存款等
例题1-3-1 交易性金融资产/股票
2010年12月10日,,并支付交易费用1200元。
确认初始成本=50000×=325000(元)
借:交易性金融资产─成本 325000
投资收益 1200
贷:银行存款 326200
例题1-3-2 交易性金融资产/股票
【单选题】
A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司
发行在外的股票200万股作为交易性金融资
产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放
),另支付相关费用3万元,A
公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

【答案】B
三、交易性金融资产持有收益的确认
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息,应当确认为投资收益。
按应收金额:
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利或应收利息
收到时:
例题1-3-3 交易性金融资产
2010年3月25日,A公司宣告2009年度利润分配方案,,并于2010年5月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。